税收实务与亮筹划mba.ppt

诚信纳税 七、其他税种 4、房产税： 征税范围：城市、县城、建制镇、工矿区 纳税人：房产的所有人或实际使用人 应纳税额的计算： 房产税依照房产原值一次减除10%~30%后的余值计算缴纳；（税率1.2%） 房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。（税率12%） 诚信纳税 七、其他税种 5、城镇土地使用税： 征税范围：城市、县城、建制镇、工矿区 纳税人：拥有土地使用权或实际使用土地的单位或个人 应纳税额：实际使用面积×单位税额 单位税额：大城市：0.5~10元/m2 人口50万 中等城市：0.4~8元/m2 20~50万 小城市：0.3~6元/m2 ≤20万 县城、建制镇、工矿区：0.2~4元/m2 诚信纳税 七、其他税种 6、土地增值税： 纳税人：转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物，并取得收入的单位和个人 应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数 增值额=转让土地使用权、地上建筑物及其附着物收入-扣除项目金额 诚信纳税 扣除项目 (1)取得土地使用权所支付的金额； (2)房地产的开发成本； (3)房地产开发费用：不按实际发生金额扣除 —财务费用：不超过商业银行同类同期贷款利率计算的金额； 管理费用+销售费用：[(1)+(2)]×5%以内计算扣除 —财务+管理+销售费用：[(1)+(2)]×10%以内计算扣除 (4)与转让房地产有关的税金； (5)其他扣除项目：适用从事房地产开发的纳税人： [(1)+(2)]×20% (6)旧房及建筑物的评估价格 诚信纳税 土地增值税税率与速算扣除系数 增值额 税率 速算扣除系数 1 ≤扣除项目金额50%的部分 30% 0 2 50%~100% 40% 5% 3 100%~200% 50% 15% 4 200% 60% 35% 诚信纳税 七、其他税种 7、契税： 纳税人：我国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人 应纳税额=计税依据×税率 1)成交价格：土地使用权出让、转让、房屋买卖 2)市场价格：土地使用权、房屋赠与 3)价格差额：土地使用权交换、房屋交换 4)承受国有土地使用权：补交的土地使用权出让费用或土地收益 诚信纳税 part3税收筹划 诚信纳税 1、税收筹划概述 税收筹划：纳税人在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财等活动事先筹划和安排，尽可能的减少应缴税款的一种合法经济行为 减轻税收负担 减少绝对税负或相对税负 延缓纳税 实现税收0风险 税务稽核没有任何问题 诚信纳税 基本 特点 合法性 符合税法规定 符合政策导向 税收筹划的基本特点 超前性 在经营活动和投资活动之前安排税收筹划 目的性 减轻税负 税收0风险 专业性 综合性学科 诚信纳税 税收筹划和其他少缴税款行为区别 含义 是否合法 偷税 纳税人通过伪造、编造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入等手段，不缴或少缴应纳税款 非法 漏税 特指纳税人在无意识的情况下，少缴或者不缴税款的一种行为 非法 诚信纳税 税收筹划和其他少缴税款行为区别 含义 是否合法 抗税 以暴力、威胁等方法拒不交纳税款的违法行为 非法 骗税 采用弄虚作假和欺骗手段，将本来没有发生的应税行为虚构成发生了应税行为，将小额的应税行为未造成大额的应税行为，从而从国库中骗取出口退税款的违法行为 非法 欠税 纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为，分为主观欠税和客观欠税两种。 部分非法，部分非违法 诚信纳税 2、税收筹划的基本要点 税收筹划的两个基本点： 选择节税空间大的税种入手 充分利用税法的相关规定 税收优惠 税收起征点 不同身份的纳税主体承担的税种不同、税负不同 不同纳税地点的税负不同etc. 税收筹划的基本思路 从具体税种角度考察 包括税率、税基、税收优惠等。 从企业运营过程角度考察 企业设立、购销、租赁、资本、融资、投资、利润分配和留存等各个环节。 诚信纳税 3、企业不同运营过程税收筹划 企业设立阶段税收筹划 企业经营阶段税收筹划 企业合并、分立阶段税收筹划 企业筹资阶段税收筹划 企业投资阶段税收筹划 企业债务重组阶段税收筹划 诚信纳税 3.1企业设立阶段税收筹划 利用纳税人身份进行税收筹划 选择有利的纳税地点进行税收筹划 选择有利的投资方向进行税收筹划 选择合理的人员结构进行税收筹划 选择合理的出资方式和资本结构进行税收筹划 诚信纳税 利用纳税人身份进行税收筹划 子公司与分公司的区别 增值税一般纳税人、小规模纳税人区别 个人独资企业和合伙企业的区别 个体经营者和公司制企业的区别 增值税纳税人与营业税纳税人的区别