小型微利企业税收政策及其他问题.docVIP

关于小型微利企业的认定条件和可享受的税收优惠政策以及其他问题 各公司： 为帮助财务人员正确把握和理解小型微利企业的税收优惠政策，根据公司实际情况，财务部现将有关内容进行了整理。望及时组织学习，尽量争取享受相关优惠政策。 一、小型微利企业认定条件 　　1、认定标准。 《国家税务总局企业所得税法实施条例》第九十 二条规定，符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 工业企业，包括采矿业、制造业、电力、燃气及水的生 产和供应业等； 年度应纳税所得额：不超过30万元； 从业人数（按企业全年平均从业人数计算）：不超过100人； 资产总额（资产总额按企业年初和年末的资产总额平均计算）：不超过3000万元； （2）其他企业，除了工业企业外的其他类型企业，包括服务企 业、商业流通企业等。 年度应纳税所得额：不超过30万元； 从业人数：（按企业全年平均从业人数计算）：不超过80人； 资产总额（资产总额按企业年初和年末的资产总额平均计算）：不超过1000万元。 2、认定时间。上述相关指标的认定，需要在年度终了时，才能进行断定。国税函〔2008〕251号规定，纳税年度终了后，主管税务机关要根据企业当年有关指标，核实企业当年是否符合小型微利企业条件。企业当年有关指标不符合小型微利企业条件，但已按国税函〔2008〕251号第一条规定计算减免所得税额的，在年度汇算清缴时要补缴其减免的所得税额。　 国税函〔2008〕251号国家税务总局关于小型微利企业所得税预 缴问题的通知：企业在当年首次预缴企业所得税时，须向主管税务机关提供企业上年度符合小型微利企业条件的相关证明材料。主管税务机关对企业提供的相关证明材料核实后，认定企业上年度不符合小型微利企业条件的，该企业当年不得按本通知第一条规定填报纳税申报表。 3、注意事项。 关于应纳税所得额，不是利润表中的利润总额。利润总额是扣除了期间发生的所有费用，而应纳税所得额是只能扣除税法准予扣除的费用。在应纳税所得额的认定上，新《企业所得税核定征收办法》对核定征收企业所得税的纳税人，采取核定应税所得率或者核定应纳所得税额两种办法。 对实行核定应税所得率方式的，主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小确定纳税人按月或者按季度预缴，年终汇算清缴。 对实行核定应纳所得税额方式的，申报额超过核定经营额或应纳税额的，按申报额缴纳税款；申报额低于核定经营额或应纳税额的，按核定经营额或应纳税额缴纳税款。 纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20％的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。纳税人年度终了后，在规定的时限内按照实际经营额或实际应纳税额向税务机关申报纳税。 二、税收优惠政策。 1、符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。自2008年1月1日起施行的 《中华人民共和国企业所得 税法》第四条 企业所得税的税率为25%；第二十八条规定：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 2、对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 （1）财政部、国家税务总局2009年12月 [2009]133号财政部 国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知　为有效应对国际 金融危机，扶持中小企业发展，经国务院批准规定自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 (2)财政部、国家税务总局《关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知》，明确2011年1月1日―2011年12月31日我国将继续实施小型微利企业所得税优惠政策》。 (3)2011年10月12 加大对小型微型企业税收扶持力度。提高小型微型企业增值税和营业税起征点。将小型微利企业减半征收企业所得税政策，延长至２０１５年底并扩大范围。将符合条件的国家中小企业公共技术服务示范平台纳入科技开发用品进口税收优惠政策范围。 支持金融机构加强对小型微型企业的金融服务。对金融机构向小型微型企业贷款合同三年内免征印花税。　　 3、根据国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》（试行）的通知（ 国税发[2008]30号），对实行核定征收企业的纳税人，在月度或季度分期预缴时，要按照《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（ 国税函[2008]251号）有关规定执行。根据国税函[2008]251号规定，实行核定征收企业的纳税人，按照当年实际的利润预缴所得税的，其从业人数、资产总额符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规