纳税实务任务四 个人所得税的申报与缴纳.pptxVIP

任务一 个人所得税法规解析 任务二 个人所得税的计算 任务三 个人所得税的会计核算 任务四 个人所得税纳税申报与缴纳 任务五 实训 会计与金融学院 项目六　个人所得税实务 任务四 个人所得税的纳税申报与缴纳 一、自行纳税申报项目 二、个人所得税实施条例之规定 三、自行纳税申报期限 四、个人所得税法扣缴申报 五、个人所得税扣缴申报表 项目六　个人所得税实务 个人所得税的申报与缴纳，是指个人所得税的纳税人发生纳税义务后，依照税法规定，由纳税人或扣缴义务人就有关纳税事项向税务机关提交书面报告，并按照规定缴纳税款的制度。 扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得时，按以下方法预扣预缴个人所得税，并向主管税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》（见表6-8）。年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的，由居民个人于次年3月1日至6月30日向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。 项目六　个人所得税实务 个人所得税法规定，个人应当凭纳税人识别号实名办税，有中国身份证号码的个人，以中国居民身份证号为纳税人识别号；没有中国公民身份号码的个人在首次发生纳税义务时，由税务机关赋予其纳税人识别号。个人首次取得应税所得或者首次办理纳税申报时，应当向扣缴义务人或者税务机关如实提供纳税人识别号及与纳税有关的信息。 个人所得税的自行申报纳税，是由纳税人在规定的纳税期限内，向税务机关申报取得的应税所得项目和数额，并根据个人所得税法规定计算应纳税额，填写纳税申报表的一种方法。 项目六　个人所得税实务 一、自行纳税申报项目 依照税法规定，个人所得税自行申报纳税的纳税人包括以下几种情况： 取得综合所得需要办理汇算清缴的； 取得应税所得但没有扣缴义务人的； 取得应税所得，扣缴义务人未扣税款的； 从中国境外取得所得的； 因移居境外注销中国户籍的； 非居民个人从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得。 国务院规定的其他情形。 以上七种情况的个人所得税纳税人，应当按照国家规定自行办理纳税申报。 项目六　个人所得税实务 取得综合所得需要办理汇算清缴的： ①从两处或两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元； ②取得劳务报所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过6万元； ③纳税年度内预缴税额低于应纳税额的； ④纳税人申请退税。 项目六　个人所得税实务 一、自行纳税申报项目 扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报，并向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人在代扣税款的次月十五日内，向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。 项目六　个人所得税实务 二、个人所得税实施条例之规定 （1）纳税人可以委托扣缴义务人或者其他单位和个人办理汇算清缴。 （2）扣缴义务人应当按照纳税人提供的信息计算办理扣缴申报，不得擅自更改纳税人提供的信息。 纳税人发现扣缴义务人提供或者扣缴申报的个人信息、所得、扣缴税款等与实际情况不符的，有权要求扣缴义务人修改。扣缴义务人拒绝修改的，纳税人应当报告税务机关，税务机关应当及时处理。 纳税人、扣缴义务人应当按照规定保存与专项附加扣除相关的资料。税务机关可以对纳税人提供的专项附加扣除信息进行抽查，具体办法由国务院税务主管部门另行规定。税务机关发现纳税人提供虚假信息的，应当责令改正并通知扣缴义务人；情节严重的，有关部门应当依法予以处理，纳税人信用信息系统并实施联合惩戒。 项目六　个人所得税实务 二、个人所得税实施条例之规定 （3）纳税人申请退税时提供的汇算清缴信息有错误的，税务机关应当告知其更正；纳税人更正的，税务机关应当及时办理退税。 扣缴义务人未将扣缴的税款解缴入库的，不影响纳税人按照规定申请退税的，税务机关应当凭纳税人提供的有关资料办理退税。 （4）所得为人民币以外货币的，按照办理纳税申报或者扣缴申报的上一月最后一日人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。年度终了后办理汇算清缴的，对已经按月、按季或者按次预缴税款的人民币以外的货币所得，不再重新折算；对应当补缴税款的所得部分，按照上一纳税年度最后一日人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。 （5）税务机关按照个人所得税法的规定付给扣缴义务人手续费，应当填开退还书；扣缴义务人凭退还书，按照国库管理有关规定办理退库手续。 项目六　个人所得税实务 三、自行纳税申报期限