纳税实务任务一 企业所得税的基本内容.pptx

;;;;;;;;;;项目五　企业所得税实务 任务一;;;;;;;;根据登记注册地标准和实际管理机构标准，把企业分为居民企业和非居民企业。 【解释1】两个标准符合一个就是居民企业；其中注册地标准是主要标准，实际管理机构标准是附加标准。 【解释2】实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。（实质重于形式）（反避税） 【解释3】我国选择了地域管辖权和居民管辖权双重标准。 【解释4】居民企业（两个标准，符合一个） （1）境内注册的企业； （2）境外注册、境内实际管理的企业。 【解释5】非居民企业（两个标准都不符合的） （1）境外注册、境内设立机构（非实际管理机构）的企业。 （2）境外注册、境内无机构、场所，但有来源中国境内所得的企业。 ;;;;;;;;;;项目五　企业所得税实务 任务一;;;;;;;;项目五　企业所得税实务 任务一;【解释】外国企业有五种： 一是有机构、有联系，税率25%； 二是有机构、境内无联系，税率10%； 三是有机构，境外无联系，不纳税； 四是无机构、有所得，税率10%； 五是无机构、无所得，不是我国所得税纳税人，不纳税。其中前四种外国企业属于我国的企业所得税的纳税人。;某日本企业（实际管理机构不在中国境内）在中国境内设立分支机构，2018年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在中国取得与该分支机构无实际联系的特许权费所得80万元；在日本取得与该分支机构无实际联系的所得70万元。企业的应纳企业所得税收入总额为多少万元。 ;税率;