纳税实务任务一 关税法规解析.pptx

;;;;;;;;关境亦称“税境”、“海关境域”、“关税境域”或“关税领域”，指一国海关法规可以全面实施的领域。 一般而言，一国的关境与其国境（包括领陆、领水、领空）的范围是一致的，关境即国境。但是，也有一些国家和地区的关境与国境不一致。在设有自由区、自由港、保税区的国家，这些自由港、自由区及保税区不属于该国的关境范围之内，这部分地区被称为“关境以外的本国领土”，此时，关境小于国境。相反，在缔结关税同盟的国家之间，相互不征收进出境货物的关税，关境包括了???个缔约国的领土，所包括的这一地区被称为“关境以内的外国领土”，关境则大于国境。;1.1 关税的征税对象和纳税人 一．征税对象 关税的征税对象，是进出我国国境或关境的货物和物品。货物是指贸易性商品；物品包括入境旅客随身携带的行李和物品、各种运输工具上服务人员携带进口的自用物品、个人邮递物品、馈赠物品及其他方式入境的个人物品。 二．纳税义务人 关税纳税义务人是指进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。进出口货物的收、发货人是指依法取得对外贸易经营权，并进口或出口货物的法人或者其他社会团体。进出境物品的所有人是物品的持有人、所有人或收件人。;1.2 关税税则和税率 一、关税税则 关税税则又称海关税则。它是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税与免税商品加以系统分类的一览表，海关凭此征收关税，是关税政策的具体体现。 二、关税税率 （一）进口货物税率 1．税率的设置和运用 自2002年1月1日起，我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率。对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。; （二）税率计征办法 我国对进口商品基本上都实行从价税，即以进口货物的完税价格作为计税依据，以应征税额占货物完税价格的百分比作为税率。从1997年7月1日起，我国对部分产品实行从量税、复合税和滑准税。 从量税是以进口商品的重量、长度、容量、面积等计量单位为计税依据。目前我国对原油、部分鸡产品、啤酒、胶卷进口分别以重量、容量、面积计征从量税。 复合税是对某种进口商品同时使用从价和从量计征的一种计征关税的方法。目前我国对录像机、放像机、摄像机、数字照相机和摄录一体机实行复合税。 滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法。目前我国对新闻纸实行滑准税。;二．出口货物税率 目前我国仅对少数资源性产品及易于竞相杀价，需要规范出口秩序的半制成品征收出口关税。现行税则仅对鳗鱼苗、虾、生漆、钨矿砂、山羊板皮、锑及生丝等20余种商品征收出口关税，税率为0％～20％。 三．特别关税 特别关税包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。;1.3 关税的税收优惠 关税减免是对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊调节手段。关税减免分为法定减免税、特定减免税和临时减免税。 根据《海关法》规定，除法定减免税外的其他减免税均由国务院决定。减征关税在我国加入世界贸易组织之前以税则规定税率为基准，在我国加入世界贸易组织之后以最惠国税率或者普通税率为基准。;1.3 关税的税收优惠 一、法定减免税 （1）关税税额在人民币50元以下的一票货物，可免征关税。 （2）无商业价值的广告品和货样，可免征关税。 （3）外国政府、国际组织无偿赠送的物资，可免征关税。 （4）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品，可予免税。 （5）经海关核准暂时进境或者暂时出境，并在6个月内复运出境或者复运进境的货样、展览品、施工机械、工程车辆、工程船舶、供安装设备时使用的仪器和工具、电视或者电影摄制器械、盛装货物的容器以及剧团服装道具，在货物收货人、发货人向海关缴纳相当于税款的保证金或者提供担保后，可予暂时免税。;1.3 关税的税收优惠 一、法定减免税 （6）为境外厂商加工、装配成品和为制造外销产品而进口的原材料、辅料、零件、部件、配套件和包装物料，海关按照实际加工出口的成品数量免征进口关税；或者对进口料件先征进口关税，再按照实际加工出口的成品数量予以退税。 （7）因故退还的中国出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还。 （8）因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还。 （9）进口货物如有以下情形，经海关查明属实，可酌情减免进口关税。 ① 在境外运输途中或者在起卸时，遭受损坏或者损失的。 ② 起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的。;1.3 关税的税收优惠 一、法定减免税 ③ 海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。 （10）无代价抵偿货物，即进口货物在征税放行后，发现货物残损、短少或品质不良，而由国外承运人、发货人或保险公司免费补偿或更换的同类货物，可以免税。但有残损