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第七章 金融机构往来的核算 教学要求： 1. 掌握同城票据交换的程序、步骤以及 核算手续 2. 掌握异地跨系统回话款项转会的核算 第一节 金融机构往来的概述 一、金融机构往来的概念及内容 金融机构往来：是指商业银行与商业银行 之间，商业银行与人民银行之间，商业银行 与非银行金融机构之间，由于办理资金划拨、 结算等业务而引起的资金账务往来。 二、金融机构往来的核算要求 第二节 商业银行之间往来的核算 一、商业银行之间往来的概念 商业银行往来：商业银行有关跨系统行处 之间，由于办理结算、资金拆解及代理业务 等，而发生的资金账务往来。 商业银行之间往来，主要包括同城票据交 换、跨系统划款相互转汇和各商业银行之间 的资金拆借等。 二、同城票据交换 同城票据交换就是同城有关行处之间，将 相互代收代付款的凭证票据，按规定的时间、 场次集中在某一场所进行交换，并轧计往来行 间应收应付款差额，由主办清算行以转帐方式 进行清算。 ( 一 ) 同城票据交换的意义 （二）同城票据交换的基本做法 1. 票据交换的组织 同城有关银行间进行的票据交换，一般由人民 银行通过设立票据交换所统一组织；当地未有人民 银行机构的，一般由人民银行委托当地某商业银行 组织。参加票据交换清算的行处一般是同城内的有 关商业银行，但交通方便的地区，也可吸收毗临市 县的有关行处参加本市的票据交换。 票据交换的具体场次和时间，须根据各地的具 体情况而定。一般在大中城市，每天进行两次；在 中小城市，每天进行一次。 2. 同城票据交换的核算手续 (1) 提出票据的处理 提出贷方票据的处理 借：活期存款 贷：待清算票据款项 提出借方票据的处理 借：待清算票据款项 贷：其他应付款 ( 2 ) 提入票据的处理 提入贷方票据 借：其他应付款 贷：活期存款 提入借方票据 借：活期存款 贷：其他应收款 3. 同城票据交换资金清算的处理 “待清算票据款项”科目为借方余额，是应收 差额。 借：存放中央银行款项 贷：待清算票据款项 “待清算票据款项”科目为贷方余额，是应付 差额。 借：待清算票据款项 贷：存放中央银行款项 三、跨系统转划款的核算 （一）异地跨系统转划款的方式 “先横后直”方式；“先直后横”方式； “先直后横再直”方式。 （二）异地跨系统转划款的核算 ? 1. “ 先横后直”方式的账务处理 ? ? ? ? ? ? 汇出行的核算为 借：活期存款 贷：待清算票据款项 汇出地跨系统转汇行的核算为 借：待清算票据款项 贷：清算资金往来 ? 异地汇入行的核算为 ? ? 借：清算资金往来 贷：活期存款 ? 2. “ 先直后横”方式的账务处理 ? ? ? ? ? ? 汇出行的核算为 借：活期存款 贷：清算资金往来 异地跨系统转汇行的核算为 借：清算资金往来 贷：待清算票据款项 ? 异地汇入行的核算为 ? ? 借：待清算票据款项 贷：活期存款 ? 3. “ 先直后横再直”方式的账务处理 ? ? ? ? ? ? 汇出行的核算为 借：活期存款 贷：清算资金往来 本系统转汇行的核算为 借：清算资金往来 贷：待清算票据款项 ? 其他系统转汇行的核算为 借：待清算票据款项 ? 贷：清算资金往来 ? 汇入行的核算为 ? 借：清算资金往来 ? 贷：活期存款 ? 四、同业拆借的核算 （一）同业拆借的概念 同业拆借：商业银行之间临时融通资金 的一种短期信贷行为，是解决因转汇或票据交 换等业务而产生的资金不足的一种有效方法。