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湘西、湘南调研会议材料 影响企业所得税税负的深层次原因及对策 税收负担率，是反映一个地区税收调控职能发挥和税收环境 变化状况的晴雨表。研究税收负担率水平对税收总量及其结构变 化态势的影响，能够准确把握经济发展脉搏，检验税收征管工作 的效率。为全面掌握企业所得税状况，澄清企业所得税源底子， 发现税收征管中的薄弱环节，2008年6月至8月，永州市国税 局对永州市国税系统所管辖的企业所得税情况进行了深入调查。 —、永州市企业所得税基本情况 （一）税源结构分布情况。截止2008年8月，全市现有企 业所得税纳税人1352户。按征收方式分：查账征收企业818户， 核定征收企业442户；按经济类型分:私营有限责任公司1010户、 国有企业17户、集体企业113户、其他有限责任公司79户、国 有独资公司18户、股份公司14户、其他101户。从行业分布看, 企业所得税的纳税人主要集中在工业、商业、房地产业。 从经济类型来看（见表一），2007年国有企业、其他有限 责任公司、私营有限责任公司实现所得税额分别达11590万、 1037万、837万元，国有企业占全市企业所得税总额的81.7%。 由此可见，永州市企业所得税主要来源于国有经济。 永州2007年度各经济类型税源统计分析表（表一） 户数 同比增减 应纳所得税 （万元） 同比增减 国有企业 17 -26 11590 3807  集体企业 113 -23 4135 （信用社减免） 162 私营有限责任公司 1010 61 837 661 国有独资公司 18 4 12 9 其他有限责任公司 79 2 1037 127 股份有限公司 14 6 282 280 其他 101 24 423 （二）主体行业所得税情况。永州市企业所得税税源主体行 业分别为批发和零售、房地产、电力业、制造业和采矿业五大行 业（见表二、表三），透过五大行业所得税情况的分析，可以了 解永州市企业所得税整体情况。 永州2007年度企业所得税五大主体行业盈利企业分析表（表二） 行业 户数 增加 户数 应纳所 得税（万元） 增加应纳所 得税（万元） 实际负 担率 采矿业 4 -8 346 210 29 % 制造业 109 -1 693 -23 14 % 电力、燃气及水 的供应业 19 -19 2287 -1298 27 % 批发和零售贸 易业 138 -56 12652 3210 32 % 房地产业 37 13 191 166 30 % 合计 307 -71 16169 2265 26.4% 永州2007年度企业所得税五大主体行业亏损企业分析表（表三） 行业 户数 行业总户 数 亏损面 亏损额 采矿业 8 21 38% 705 制造业 94 390 24% 5654 电力、燃气及水 的供应业 20 80 25% 1201 批发和零售贸 易业 106 411 26% 1163 房地产业 53 90 59% 7096 合计 281 992 28% 15819 从2007年五大所得税主体行业分析表可以看出如下特点： 一是上述五大主体行业占全市所得税户数的比例达79%，企业所 得税占全部入库数的96%,说明上述五大行业已是永州市企业所 得税主要来源；二是五大主体行业中的盈利企业实际负担率不均 衡，制造业所得税实际负担率偏低；三是五大主体行业中的亏损 企业亏损额巨大，达1?58亿，亏损面接近30%。 （三）企业所得税税负情况。根据综合征管软件自动生成报 表的数据显示，2007年永州市中央企业全部经济类型总体税收 负担率为30.94%,比上年上升1. 74%,税负变动率为5.96%。从 产业类型看，工业税负率是32%、商业是31%，分别高出全省 平均税负率10?87和3. 44个百分点。从不同行业看，税负最高 的是批发和零售业，为31. 19%;其次为制造业31%、交通运输及 仓储业30.77%;税负最低的是租赁和商务服务业，为0. 24%O运 输业、房地产企业、旅游餐饮行业税负与全省相比，税负偏低。 （四）企业盈亏面分析。永州市2007年汇算清缴企业户数 为905户，核定征收户数为15户，其中盈利企业201户，占总户数的22%,亏损企业704户，占总户数的78%。企业所得税 企业存在普遍亏损现象，亏损面高达80%。 二、影响企业所得税税负的因素分析 （一）税收政策不明确,影响税收征管。 （一）税收政策不明确, 影响税收征管。 分税制实施以来，国家稅务总局为进一步明确国、地税企业 所得税征管范围，先后下发的《关于所得税收入分享体制改革后 税收征管范围的通知》（国税发［2002］8号）、《关于所得税收 入分享体制改革后税收征管范围的补充通知》（国税发［2003］ 76 号）和《国家税务总局关于缴纳企业所得税的新办企业认定标准 执行口径等问题的补