教学课件 《纳税筹划实务》姒建英.ppt

（四）结算方式的纳税筹划 1、采购结算方式的纳税筹划 1 2 3 4 未付出货款，先取得对方开具的发票。 使销售方接受托收承付与委托收款结算方式，尽量让人先垫付税款。 采取赊销和分期付款方式，使出货方垫付税款，而自身获得足够的资金调度时间。 尽可能少用现金支付等。 2、销售结算方式的纳税筹划 1 2 3 4 5 未收到货款不开发票。 尽量避免采用托收承付与委托收款的结算方式，防止垫付税款。 在赊销方式或分期收款结算方式中，避免垫付税款。 尽可能采用支票、银行本票和汇兑结算方式销售产品。 多用折扣销售刺激市场，少用销售折扣刺激市场。 二、房产税的纳税筹划 （一）通过房产原值进行纳税筹划 房屋是指上面有顶，四面有墙（或柱），能够遮风避雨，可以供人们生产、休息、娱乐、活动、仓储等的场所。 我国税法规定，房产税的征税对象是房屋，独立于房屋之外的建筑物不征房产税。但与房屋不可分割的附属设施或一般不单独计价的配套设施需要并入房屋原值计征房产税。 （二）利用地址进行纳税筹划 房产税的征收范围不包括农村，这主要是为了减轻农民的负担。如果企业在设立选址时能考虑到这一点，将会为企业节省不少的税收。 （三）投资联营的纳税筹划 以房产联营投资，共担经营风险的，按房产余值为计税依据计征房产税； 以房产联营投资，收取固定收入，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此应由出租方按租金收入计征房产税。 （一）法律规定 假设房产余值为M，房产的租金为N，则有：M×1.2%=N×12% 说明如果房产余值是房产租金的10倍时，两者税负相等；如果房产余值与房产租金的倍数大于10，则按房产余值征税的税负重；反之则反之。 任务4 土地增值税的纳税筹划 一、相关法律规定 土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房产所取得的增值额征收的一种税。 （一）定义 （二）纳税人 土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。包括内外资企业、行政事业单位、中外籍个人等。  （三）征税范围 是否发生产 权转让 转让的土地使用权是否国家所有 是否取得收 入 1 2 3 （四）税率 土地增值税实行四级超率累进税率 （五）最新规定 二、土地增值税的纳税筹划 （一）通过降低增值率进行纳税筹划 1 2 3 1、法律依据 增值率是纳税人 的增值额占扣除 项目金额的比重 。 我国土地增值税采用的是四级超率累进税率，增值率不同，其适用的税率不同。 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额的20％时，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额的20％时，应按规定征收土地增值税。 2、筹划思路 降低房价 增加扣除项目 筹划思路 利用税收优惠 （二）通过分散收入进行筹划 将装修费、空调设施建设费、安防设施建设费、首层护窗栏建设费等从房地产收人中分离出来。 1、筹划思路 （三）利用开发费用进行筹划 对于财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额，其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本金额之和的5％以内计算扣除。如果纳税人不能按照转让房地产项目计算分摊利息支出，或不能够提供金融机构证明的，按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本金额之和的10％以内计算扣除。 1、法律规定 （四）利用建房方式进行筹划 代建房屋方式，房地产开发公司不但可以免纳土地增值税，而且还可以减少营业税的负担。 对于合作建房的，建成后按比例分房自用的，暂时免征土地增值税。建成后转让的再按比例征收土地增值税。  任务6 印花税的纳税筹划 【任务导入】 案例7-6-1： 【项目小结】 其他税种的纳税筹划涉及的税种比较多，综合起来，因为税种本身的计算比较简单，日常生活中间时常见到，对纳税人的影响也是比较大的，具体的纳税筹划方法主要集中在： 第一，选择合适的核算方法。也就是在分开核算与合并核算上进行选择； 第二，利用税收优惠进行纳税筹划。几乎每个税种都有自己的税收优惠政策，充分利用税收优惠是进行纳税筹划的基本方法。 纳 税 筹 划 实 务 项目八 企业运营过程中的纳税筹划 企业购销活动的纳税筹划 任务2 企业设立的纳税筹划 任务1 企业投融资决策中的纳税筹划 任务3 企业资产重组的纳税筹划 任务4 教学目标 知识目标 技能目标 1、 能对企业营运过程的各环节涉税业务进行纳税分析； 2、能熟练运用前述纳税