教学课件 税务代理实务（第3版）.ppt

（二）减免税的审查 减免税的审查主要是审查符合减免税条件的企业是否充分运用了税收政策,是否存在着应该享受的优惠,由于企业的原因,没有足额享受,而不应享受的优惠又超范围、超标准享受的情况。 四、应纳税所得额及应纳所得税额的审查 可弥补亏损的审查 境外投资收益的审查 （一）可弥补亏损的审查 税法规定,企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过5年。 审查时,税务代理人首先应对企业以前年度发生亏损的实际情况进行审查确认,审查企业的亏损是否为经过主管税务机关按税法规定核实调整的金额;其次确定弥补亏损的期限;最后根据本年度应纳税所得额的情况,按税法规定,确定弥补亏损额。 （二）境外投资收益的审查 审查企业的境外投资收益是否符合税收抵免的条件 审查境外应纳税所得额 审查境外税额扣除限额 审查本年度应扣除境外税额 第二节 代理个人所得税纳税审查实务 工资、薪金所得的审查 生产、经营所得的审查 其他所得的审查 特殊计税方法的审查 【案例9—3】 　某歌舞团共有演员20人,2012年6月该歌舞团到某地演出。为提高演出水平,该团临时聘请一名歌手加盟该团,在当地演出三场,取得收入60万元。该歌舞团支付临时聘请的歌手演出费12万元(含税),并按工资、薪金所得代扣代缴了38 920元的个人所得税。请问其做法是否正确? 解析: 根据演员与歌舞团的