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内部控制讲义 内部控制讲义 一、做好内部控制的依据 一、做好内部控制的依据 做好内部控制的依据是国家相关法律、法规及规范性文件，内部控制相关理 做好内部控制的依据是国家相关法律、法规及规范性文件，内部控制相关理 论性的知识很多，但都是参考性和指导性的，政府部门发布的规范性文件不但具 论性的知识很多，但都是参考性和指导性的，政府部门发布的规范性文件不但具 有理论指导意义，还有约束性要求。认真学习理解以下规范性文件，对做好内部 有理论指导意义，还有约束性要求。认真学习理解以下规范性文件，对做好内部 控制工作有重要意义。按照法规、文件工作办事，在我们国企是一个非常重要的 控制工作有重要意义。按照法规、文件工作办事，在我们国企是一个非常重要的 工作方法，在座的各位都是国企的领导或骨干人员，在这方面的理解和体会肯定 工作方法，在座的各位都是国企的领导或骨干人员，在这方面的理解和体会肯定 比我深得多，所以说，下面说的几个规范性文件的重要性我就不多说了，这些文 比我深得多，所以说，下面说的几个规范性文件的重要性我就不多说了，这些文 件可以说是我们做好内部控制工作的法宝。 件可以说是我们做好内部控制工作的法宝。 1 [2008]7 1 [2008]7 、《企业内部控制基本规范》 （财会 号） 、《企业内部控制基本规范》 （财会 号） 2008 6 28 2008 年 6 月 28 日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布， 年 月 日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布， 2009 7 1 自2009 年 7 月 1 日起先在上市公司范围内施行，鼓励非上市的其他大中型企业 自 年 月 日起先在上市公司范围内施行，鼓励非上市的其他大中型企业 执行。 执行。 2 [2010]11 2 [2010]11 、《企业内部控制配套指引》（财会 号） 、《企业内部控制配套指引》（财会 号） 2010 4 15 2010 年 4 月 15 日五部委联合发布 《企业内部控制应用指引》、《企业内部控 年 月 日五部委联合发布 《企业内部控制应用指引》、《企业内部控 2011 1 1 制评价指引》和 《企业内部控制审计指引》，自2011 年 1 月 1 日起在境内外同时 制评价指引》和 《企业内部控制审计指引》，自 年 月 日起在境内外同时 2012 1 1 上市的公司施行，自 2012 年 1 月 1 日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主 上市的公司施行，自 年 月 日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主 板上市公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。鼓励非上 板上市公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。鼓励非上 市大中型企业提前执行。（这个是发文时通知的原文，目前实施范围不详） 市大中型企业提前执行。（这个是发文时通知的原文，目前实施范围不详） 3 ( ) [ 2017] 21 3 ( ) [ 2017] 21 、《小企业内部控制规范试行 》 （财会 号） 、《小企业内部控制规范试行 》 （财会