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 第十一章 商业银行业绩评价 学习目标 商业银行资产负债表 商业银行损益表 商业银行现金流量表 商业银行绩效的评价方法 11.1 银行的资产负债表 一、资产负债表的涵义 总括反映银行在特定日期全部资产、负债和所有者权益的报表，又称财务状况报告表。 时点报表 反映银行各项资产、负债者权益增减变动的情况以及各项目之间的联系 考核各项资金计划的执行结果 为预测未来财务状况和发展前景提供重要的数据和信息 二、资产负债表的结构 资产负债表的基本结构是以“资产=负债+所有者权益”这一平衡原理而设计的 资产按其流动性程度的高低顺序排列 负债按其偿还期的长短排列 所有者权益则按其永久性递减的顺序排列 商业银行资产负债表的各项目通常按下列方式分类和排列。 资产 负债 ____________________________________________________________________ 1.流动资产 1.流动负债 2.长期资产 2.长期负债 3.无形、递延及其他资产 所有者权益 _____________________________________________________________________ 1.股本 2.资本公积 3.盈余公积 4.未分配利润 资产负债表有两种格式：账户式和报告式，我国采用账户式资产负债表。 账户式资产负债表分左右两方，左方列示资产项目，右方列示负债和所有者权益项目。 资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计。 三、银行资产负债表的内容 资产负债表主要包括： 银行所拥有的各种经济资源 银行负担的债务 投资者在银行所拥有的权益两方面的内容 1、资产——资金运用 （1）现金资产 这是银行资产中流动性最高的部分，一般包括：①库存现金；②在中央银行的存款；③存放同业、联行款项；④在途资金 （2）准备金 每一个银行都要依法将其吸收的存款法定比例交存中央银行或提留现金准备。包括按照法定准备金比率要求准备的第一准备金记忆为应付临时性需要而持有的第二准备金 （3）证券投资 有价证券投资是银行拥有的生息资产，短期证券投资主要为保持银行的流动性，长期投资则主要是为了盈利 （4）贷款 这是银行的主要盈利资产。银行将资金借给顾客，并从顾客那里收到一张借据，载明其允许以固定或可变利率支付利息并到期归还本金 （5）固定资产 银行房产和设备，包括银行的办公用品、设备、家具、固定装置、房产以及租赁物改良等。这些项目的帐面数额都是扣除折旧的净值，因而一般较小。由于这部分资产不能直接发生收益，算作非盈利资产。 （6）其他资产 这是指除流动资产、中长期贷款、长期投资、固定资产和无形资产以外的银行其他资产，诸如：长期待摊费用、抵债资产和应收席位费等。 2、负债与股东权益——资金来源 银行资金来源主要由负债与股东权益两大部分组成，其中负债又分为存款负债和非存款负债。 （1）存款 银行的主要资金来源，可以包括活期存款、定期存款、储蓄存款、财政存款等。 （2）非存款负债 除存款以外的银行又一资金来源，包括同业拆借、中央银行再贴现、金融市场融资和发行债券等 。 （3）其他负债 主要包括应计税金、应付工资、应付福利费、其他应付款等。 （4）股东权益（净值） 银行资产与负债帐面价值的差额。在股份制银行中表现为：优先股、普通股、盈余（公积金）、未分配利润等。 目前国有商业银行的所有者权益包括：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。 11.2 银行的损益表 一、损益表的涵义 用来反映银行在一定会计期间经营成果的会计报表。 通过对损益表进行分析，可以了解银行的经济效益和盈亏情况，找出盈亏增减变化的原因，为经营决策提供依据。 主要包括收入、支出和收益三大部分。 二、损益表