企业会计舞弊浅析—以康美药业为例.docVIP

PAGE 13 企业会计舞弊浅析—以康美药业为例 目 录 TOC \o 1-3 \h \z \u 一、绪论 1 （一）研究背景 1 （二）研究意义 1 二、会计舞弊的定义及动因 1 （一）会计舞弊定义 1 （二）会计舞弊动因 2 （三）会计舞弊预防 2 三、康美药业情况介绍 2 （一）康美药业简介 2 （二）康美药业优势 3 四、会计舞弊指标分析——以康美药业为例 2 （一）毛利率高于同行业的平均水平 4 （二）经营活动产生的现金流差 5 （三）存贷双高 6 （四）关联交易存在问题 8 （五）销售方面存在问题 9 （六）海外收入存在漏洞 9 （七）股票质押比例过高 10 （八）公司分红较少 10 （九）审计公司的无保留意见 10 五、案件处理结果 11 六、会计舞弊防范手段——以康美药业为例 11 （一）完善法律规范，提高违法成本 11 （二）加大政府和社会监督力度 12 （三）企业加强自我管理和约束 12 （四）强化管理层的主体责任 12 结论 13 参考文献 14 摘 要 每年我国都有数十家上市公司被暴露出财务舞弊问题而声名狼藉受到社会谴责和法律处罚，而这些公司却也只占了很少一部分，仍然有很多上市公司逃过了处罚。上市公司财务报告舞弊问题已经严重阻碍了我国市场规范化运作，打破了制度透明性，成为一个备受关注的社会问题。因此探讨上市公司财务报告舞弊并提出防治对策对于配置经济资源、规范市场运行和市场经济稳定健康发展具有十分重要的意义。以康美药业为例,经调查康美药业财务报告存在重大虚假：使用虚假银行单据虚增存款，通过伪造业务凭证进行收入造假，部分资金转入关联方账户买卖本公司股票。 关键词：财务舞弊；舞弊分析防治；康美药业 一、绪论 （一）研究背景 社会主义下市场经济的产生与发展使企业成为最具活力和效率的经济运行载体。不同于以往的计划经济，市场经济不再单纯以政府来计划调节经济的运行，而是以“看不见的手”来配置社会资源，这就使企业有了很大的自主性。而企业作为市场经济的细胞，其最主要的特征就是盈利性，任何一个企业都是以盈利为目标，实现自己的最大利润，所以一些企业不能抵制住经济利益的诱惑,无视国家的法律法规和企业的准则规范，采用不法手段而频频走上财务舞弊甚至是财务造假的道路。这在经济发展的过程中衍生出许多弊端:不仅损害消费者的合法权益，而且其造成的假象严重误导了投资者作出不合理的经济判断，也扰乱了资本市场正常有序地运行。令人遗憾地是这种现象并没有得到有效遏制而是持续在发酵并且愈演愈烈。 （二）研究意义 对于企业来讲，短期内的确可以获得与公司当前运营条件不匹配的重大利益，但这是一种饮鸩止渴和掩耳盗铃的行为，在你获得了短期的利益之后欲望会逐渐膨胀，总有一天人们会发现企业的不法行为，当其暴露在阳光之下的时候也就是企业接受法律制裁的时候。与此同时企业的自身形象和市场地位会受到挑战，更为严重的话甚至会直接导致公司破产，而任何与财务造假相关的公司管理层或者负责人都会受到法律处罚。极其出名的美国第七大公司安然公司造假后股票狂跌至1美元以下，终于支撑不住于2011年12月2日宣布破产[1]。而另一知名事件就是湖南省红太阳公司在因为财务造假和非法集资而对其董事长周阳红判处无期徒刑，剥夺政治权利终身并没收个人全部财产，其余负责人也被判处了时间不等的有期徒刑。为了避免悲剧再次发生，实现市场的平等公平竞争，这就需要企业明确财务舞弊的基本和主要手段，从根本上进行识别企业的会计舞弊，从源头上杜绝一切悲剧发生的根源。 二、会计舞弊定义及动因 （一）会计舞弊定义 《内部审计具体准则第6号――舞弊的预防检查与报告》中对“舞弊”的定义[2]是指“组织内、外人员采用欺骗等违法违规手段，损害或谋取组织经济利益，同时可能为个人带来不正当利益的行为”。《注册会计师审计准则》中第1141号认为财务的舞弊是被审计企业或公司为了获取非法收益或满足其某种目的的企业内部员工、管理人员或依靠第三方采用欺骗的手段隐瞒乃至扭曲企业财务报告的现象。 不管是在国内还是国外，财务舞弊的侧重方面基本一致，有几个基本特点：（1）主观上是有目的、有计划的欺骗行为。（2）财务舞弊对象主要是公司的各类财务报表和财务报告。（3）财务舞弊的实施人员一般是企业的主要管理层。 （二）会计舞弊动因 提升股价：企业为达到减轻融资压力、融通资金、平衡企业内部资金供求的目的。在增发和配股时得到更多资金，提高公司的知名和美誉度，企业会刻意粉饰企业业绩和报表数据来吸引更多的投资者。满足财务指标：为了满足特定的利益相关方对于特定财务指标的要求，避免金融机构对企业因为达不到财务指标条件而采取限制措施，比如公司为使银行减少对其偿债能力的怀疑，提高取得银行贷款的可能性。减轻纳税负担：若企业的年度利润很大，企业为了减少纳税数