资源税综合案例.docx

资源税综合案例 案例介绍 某企业 2003 年 10 月生产经营情况如下： （1）专门开采天然气 40 000千立方米，开采原煤 500万吨，采煤过程 中生产天然气 2 600 千立方米。 （2）销售原煤 260万吨，取得不含税销售额 26 000 万元。 （3）以原煤直接加工洗煤 100万吨，对外销售 90 万吨，取得不含税销 售额 16 000 万元。 （4）企业办公楼取暖用原煤 23 万吨。 （5）销售天然气 35 000 万千立方米（含采煤过程中生产的 2 200万千 立方米），取得不含税销售额 6 000 万元 （6）购入原材料，取得增值税专用发票注明价款 5 000 万元，增值税 850 万元。支付采购材料运费 100 万元，装卸费 2 万元，保险费 10 万元， 取得运输单位开具的普通发票，材料已验收入库。 （7）购进采煤机械设备 2台，取得增值税专用发票， 注明单价 30 万元， 增值税 5.1 万元，设备已全部投入使用。 注：资源税单位税额，原煤 3元/吨，天然气 8 元/千立方米，洗煤与原 煤选矿比为 60% 要求：计算某企业 2003 年 10 月应纳资源税。 案例解析 销售原煤应纳资源税：260 X 3= 780 （万元） 销售洗煤换算成原煤数量，应纳资源税： 90 - 60% X 3=450 （万元） 办公楼取暖用原煤应纳资源税： 23X 3=69（万元） 销售天然气应纳资源税： （35 000-2 200 ）X 8=262 400 （元）=26.24 （万元） 2003 年 10 月应纳资源税合计： 780+450+69+26.24=1325.24 （万元）