环境保护税征收管理与制度建议.docxVIP

PAGE 12 【内容提要】2016年12月我国正式颁布了第一部绿色税法《环境保护税法》，并于2018年1月1日起正式实施，这是我国第一部在保护环境方面的单行税法，第一次将保护生态环境、践行绿色发展理念提高到了法律层次，较之前的排污费有不可比拟的进步意义。本文在梳理文献的基础上，提出了研究的背景与意义，以税收学原理为基础提出环境保护税的理论依据，再通过中西方环保税税制的发展历程得出相关启示，最后回顾我国环境保护税征收现状，对环境保护税开征以来征收管理方面相关的问题和现行制度存在的不完善进行分析和论述，结合供给侧改革相关政策和国外环境保护方面相关理论与法律，完善相关法规制度，规范企业行为，使其更适用于我国实际国情，促进环境保护目标的完成，为我国经济高质量发展下环境保护税的制度完善提供参考性建议。 【关键词】环境保护税 税收征管 制度建议 一、引言 研究背景与意义 1.研究背景 近代以来，世界各国都不可避免的带来不同程度的环境问题，有其原因主要是第三次工业革命后，全球经济发展进入快车道，全球人口数迅速增长，而环境问题并没有得到及时关注，导致环境恶化加剧。如温室效应、酸雨、臭氧层破坏等早已超越国界成为全球性环境问题。过去100年，大气中二氧化碳浓度大约是150年前年工业革命开始时的50多倍，地球表面温度升高0.6度，并且还在继续上升；世界上目前已有三大酸雨区，我国华南酸雨区就是其中之一；全球土地沙漠化占到陆地面积的三分之一。事实上，共处在一个地球的循环系统中，环境污染和治理，需要全球的共同协作，任何国家都不可能独善其身。为此国内外已在积极寻求合作，共同治理环境污染，控制环境恶化的速度。在相关组织活动上，2018年世界经济与环境大会在北京举行，多国共同探索生态环境与经济可持续发展路径和绿色低碳的政策制定和行动问题。在相关国际规则制定上，《巴黎气候协定》和《2030年可持续发展议程》是较有影响力的两个方案，方案呼吁各国重视气候问题，以实际行动保护环境，中国积极响应，致力于节能减排和减少化石能源的消耗，同时注重植树造林，减少空气污染，具体来看，中国2018年度生态环境保护的9项指标已基本完成，比如在造林绿化方面，已完成1.06亿亩，还将继续加大开展生态环境修复等工作。 除此之外，通过立法手段制定税收政策，是促进环境保护和经济协同发展的有效手段。1979年我国开始实行排污费制度，虽然对我国环境治理起到一定作用，但已不适用于当今的经济社会发展。为此，党中央在2013年提出排污费改革，经过起草和广泛征求企业、学者等各方建议，我国于2016年12月颁布了我国第一部《环境保护税法》。相比于发达国家，我国的环境保护税立法较晚，经验不足，相关制度细节还需进一步完善以适应我国实际国情。从实施效果上来看，人民群众以及企业等法律意识淡薄，税费征收存在一定困难。基于此，本文将对我国环境保护税的征收管理和相关制度进行探究，依据我国环境保护税征收管理的现状和制度问题，提出相关建议。 2.研究意义 环境保护税相比其他税种来说，在征管方面具有一定的复杂性，一是征管流程复杂，需要企业自行申报，税务部门核查，环保部门监督，征管部门征收，很大程度上依赖企业自觉性，并涉及多个部门协作。二是环境污染复杂多样，但我国目前只对四类污染源征税，制度本身存在一定缺陷。因此，本文通过对税收征管过程中的存在的相关问题进行分析，并提出针对性的建议，完善相关法规制度，规范企业行为，使其更适用于我国实际国情，促进环境保护目标完成，为改善全球环境治理贡献中国力量。 （二）文献综述 我国环境保护税至今已开征超过一年。随着我国《环境保护税》的颁发和实行，相关管理和制度研究也成为学术研究的热点。早期的研究主要集中于开征的可行性和相关政策建议的研究，目前，多数学者的研究显示，我国环境保护税需要进一步完善征管和立法机制。现在对具有代表性的文献进行以下综述。 在《环境保护税》颁布以前，学者对立法问题进行了大量讨论并提出政策建议。彭礼堂,程宇.我国环境保护税立法问题探讨[J].生态经济,2015,31(11):167-170.彭礼堂等（2015）提出环境保护税立法的理论依据，包括外部负效应理论、公共产品理论、税收法定理论等，并探讨了税种立法与税权划分、税的开征与公民参与、税费改革与纳税人负担等问题。苏明,邢丽,许文,施文泼.推进环境保护税立法的若干看法与政策建议[J].财政研究,2016(01):38-45.苏明等（2016）对《环境保护税征求意见稿》提出以下建议：（1）将二氧化碳排放纳入征税范围；（2）将征收的税款纳入公共预算统一使用，而不应专款专用；（3）税款应当归属中央和地方的共享税，而不应当作为地方税；（4）为确保环境保护税得到有效实施，需要解决县级环保部门经费保障问题；（5 彭礼堂,程宇.我国