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税务稽查;税务管理流程;本课程的结构体系及学习要求;1 纳税检查概述;1.1 纳税检查的意义;纳税检查的必要性;去年全国税收查补收入创新高2010年02月11日新闻晨报 ;广州地税2010年税收专项检查查补收入超5亿;石家庄上半年地税稽查系统查补收入达2.497亿;2、偷、逃税心理的分析 ;纳税检查的意义;1.2 纳税检查的内容与要求;检查内容;1.3 纳税检查的形式与方法;纳税人自查;税务机关专业检查;社会中介机构的检查;1.3 纳税检查的基本方法;顺查法和逆查法;详??法和抽查法;联系查法和侧面查法;分析法和盘存法;1.4 纳税检查的基本程序;基本程序;纳税检查选案;纳税检查管辖;纳税检查选案 ;(一)选案管理;选案指标的管理和选案前的分析;(二)选案的方法;注意事项 ;(三)立案程序;纳税检查选案的实施;实施前的准备;检查、取证;分析、评价; 纳税检查审理(监督性程序); ;纳税检查审理流程图;纳税检查执行;纳税检查执行流程图;纳税检查案卷管理;账务调整的意义
账务调整的原则
账务调整的方法;账务调整的意义;例1,审查某企业第一季度帐簿记录,发现多计提折旧10 000元。当时补税时予以剔除并补缴所得税2500元。企业补税后作了补缴所得税的会计分录。
借:所得税 2 500
贷:应交税费一应交所得税 2 500
借:应交税费一应交所得税 2 500
贷:银行存款 2 500
但是未进行如下的帐项调整:
借:累计折旧 10 000
贷:制造费用 10000 或本年利润; 年终汇算清交所得税时;由于按帐面利润计算所得税,而未包括第一季度审查新增的应纳税所得额,在扣除原先预缴所得税时已包括年中查补的所得税2 500元在内,这样就发生了先补后退的现象,同时当年利润不真实,累计折旧也不真实。;不调帐或不正确调帐,会造成下列问题:
(1)使错报税问题会重复反映,甚至会造成重复纳税或明补暗退的情况。
(2)使会计核算资料不能正确反映经济业务,这样编制出来的会计报表也是失真的。
(3)使利润不真实,不能正确反映纳税单位经营成果,也无法进行正确考核经营业绩。
通过调帐,既使帐实相符,帐帐相符,帐证相符,保持本年度会计核算资料的真实性和正确性,又使会计核算资料和审查结论协调统一,同时还可以使下年度会计资料相衔接。;会计账务调整的原则
与财务会计制度和相关税法相统一的原则
与会计核算原则相一致的原则
与实际相符,从简调整的原则;会计账务调整的基本方法;红字冲销法;红字冲销法;红字冲销法;红字冲销法——调整;补充登记法;补充登记法;综合调整法;综合调整法;五、会计账务调整的具体要求
(一)对当期错账调整的要求
1、按正常的会计核算程序进行调账
2、按月结转利润的纳税人,本月错账直接调整;以前月份错账中,影响利润账项要先通过有关科目调整再转到本年利润。
(二)对上一年度错账的调账要求
1、对上一年度税收发生影响的,分两种情况
(1)在上年结算报表编制前发现的,影响利润的要调整“本年利润”
(2)在上年结算报表编制后发现的,影响利润的要调整“以前年度损益调整”
2、对上年错账不影响上年税收,但本年度核算和税收有关,可根据上年错账影响本年税收的情况,相应调整本年账项
(三)不能直接按查出错误金额调账的情况
需要计算分摊,将错误的数额分别摊入相应的有关账户,才能确定应调整的利润数额。;例1;例2;分析;例3;调整处理;调账;1、Genius only means hard-working all ones life. (Mendeleyer, Russian Chemist)? 天才只意味着终身不懈的努力。20.8.58.5.202011:0311:03:10Aug-2011:03
2、Our destiny offers not only the cup of despair, but the chalice of opportunity. (Richard Nixon, American President )命运给予我们的不是失望之酒,而是机会之杯。二〇二〇年八月五日2020年8月5日星期三
3、Patience is bitter, but its fruit is sweet. (Jean Jacques Rousseau , French thinker)忍耐是痛苦的,但它的果实是甜蜜的。11:038.5.202011:038.5.202011:0311:03:108.5.202011:038.5.2020
4、All that you do, do w
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