计算应纳消费税.pptVIP

甲酒厂为增值税一般纳税人，7月发生以下业务： （1）从农业生产者手中收购粮食30吨，每吨收购价2000元，共计支付收购价款60000元。 （2）甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，企业收回白酒8吨，取得乙酒厂开具防伪税控的增值税专用发票，注明加工费25000元，代垫辅料价值15000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。　　（3）本月内甲酒厂将收回的白酒批发售出7吨，每吨不含税销售额16000元。　　（4）另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。　　（白酒的消费税固定税额为每斤0.5元，比例税率为20%）。　　 要求： （1）计算乙酒厂应代收代缴的消费税和应纳增值税； （2）计算甲酒厂应纳消费税和增值税。 【答案】　1、乙酒厂应代收代缴的消费税和应纳增值税 ①代收代缴的消费税的组成计税价格＝（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）＝[30×2000×（1-l3％）+（25000+15000）]÷（1-20％）＝115249.68（元） 应代收代缴的消费税＝ 115249.68 ×20％+8×2000×0.5＝31049.94（元 ②应纳增值税＝（25000+15000）×17%＝6800（元） （2）甲酒厂应纳消费税和增值税。 ①销售委托加工收回的白酒不用再交消费税，当月应纳消费税31049.94 （已扣缴） 。 ②应纳增值税： 销项税额＝7×16000×17%＝19040（元） 进项税额＝30×2000×13%+6800+12000×7%＝15440（元） 应纳增值税＝19040-15440＝3600（元） 兼营不同税率应税消费品的税务处理（熟悉） 从高适用税率征收消费税的两种情况：　　1.纳税人兼营不同税率应税消费品，未分别核算各自销售额；　　2.将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的（即使分别核算也从高税率）。 进口应税消费品应纳税额的计算（掌握） 计算方法有：　　1.从价定率办法计税：计税依据为组成计税价格，组价中应包含进口消费税税额。 　　应纳税额＝组成计税价格×消费税税率　　组成计税价格＝（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率） 【例题】　　某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月上旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格150万元。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。（化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%） 　　要求：　　（1） 计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。　　（2） 计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。　　 【答案】 　　（1） 进口散装化妆品消费税的组成计税价格：（150+150×40％）÷（1-30％）＝300（万元）　　进口散装化妆品应缴纳消费税：300×30％＝90（万元）　　进口散装化妆品应缴纳增值税：300×17％＝5l（万元）　　（2） 生产销售化妆品应缴纳增值税额：　　[290+51.48÷（1+l7％）]×17％-51＝5.78（万元）　　生产销售化妆品应缴纳的消费税额：　　[290+51.48÷（1+l7％）]×30％-90×80％＝28.2（万元） 　2.从量定额办法计税：只适用于九种液体应税消费品（啤酒、黄酒与七种成品油）　3.复合计税办法：只适用于进口卷烟、粮食白酒、薯类白酒 三种应税消费品 计算公式 进口粮食白酒、薯类白酒 应纳税额＝（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）×消费税税率+进口应税消费品数量×单位税额 进口卷烟　　 应纳税额＝（关税完税价格+关税+消费税定额税）÷（1-进口卷烟消费税适用比例税率）×进口卷烟消费税适用比例税率+进口应税消费品数量×单位税额 【例题】　　某烟草进出口公司从国外进口卷烟8万条（每条200支），支付买价200万元，支付到达我国海关前的运输费用12万元、保险费用8万元。关税完税价格220万元。假定进口卷烟关税税率为20%。　　要求：计算进口卷烟关税、消费税、增值税。　　 【答案】 （1）进口卷烟应纳关税＝220万×20%＝44（万元） （2）进口卷烟消费税的计算： ①定额消费税＝8万条×0.6＝4.8（万元） ②计算每标准条进口卷烟价格 ＝（220＋44+4.8）÷（1－30%）÷8＝48（元） 确定进口卷烟从价消费税的税率：每条价格小于70元 所以适用36%的税率。 计算从价应纳消费税＝（220+44+4.8）÷（1-36%）×36%＝151.2（万元） 计算应纳消费税＝151.2+4.8＝156（万元） （3）进口卷烟应纳增值