第章财务报告.ppt

3 ）筹资活动产生的现金流量 ? 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发 生变化的活动，包括吸收投资、发行股票、分配 利润等。 ? 这里的债务是指企业对外举债所借入的款项，如 发行债券、向金融企业借入款项以及偿还债务等 （二）现金流量表的内容和格式 ? 现金流量表由正表与附表（或称补充资料）两部分组成。 – 正表部分要求企业采用直接法表达经营活动的现金流 量，同时揭示企业投资活动与筹资活动的现金流量。 – 补充资料部分要求揭示按间接法重新计算与表达经营 活动现金流量以及不涉及现金的投资和筹资活动 。 ( 三 ) 现金流量表的编制原理与方法 1 、编制依据 – 现金流量表是按收付实现制反映企业报告期内的现金 流动信息。 – 现金流量表的编制依据必然是资产负债表、利润表等 有关账户记录资料；编制现金流量表的过程就是将权 责发生制下的会计资料转换为按收付实现制表示的现 金流动。 – 现金流动信息要求分别经营活动、投资活动和筹资活 动报告。 2 、经营活动现金流量的填列：直接法 ? 现金流量表要求经营活动的现金流量要按收付实现制确认 的损益反映。会计损益的确认采用权责发生制而非收付实 现制。因此，需将按权责发生制确认的利润（亏损）转换 为收付实现制的现金，这种转换方式在现金流量表中有两 种报告方式：即直接法和间接法。 ? 直接法是通过现金收入和现金支出的主要类别反映来自企 业经营活动的现金流量。 ? 采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中 的营业收入为起算点，调整与经营活动有关项目的增减变 动，然后计算出经营活动的现金流量。 （ 1 ）“销售商品、提供劳务收到的现金”项 目 ? 反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含销售收 入和应向购买者收取的增值税额），包括本期销售商品、 提供劳务收到的现金，以及前期销售和前期提供劳务本期 收到的现金和本期预收的账款，减去本期退回本期销售的 商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。 ? 企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在该项目反 映。 ? 该项目可以根据 “ 库存现金 ” 、 “ 银行存款 ” 、 “ 应收账款 ” 、 “ 应收票据 ” 、 “ 预收账款 ” 、 “ 主营业务收入 ” 、 “ 其他业务 收入 ” 等科目的记录分析填列。 用公式反映 销售商品、提供劳务收到的现金 = 营业收入 + 应交税费 — 应交增值税 ( 销项税额 ) + 应收账款 ( 期初余额 — 期末余额 ) + 应收票据 ( 期初余额 — 期末余额 ) + 预收账款 ( 期末余额 — 期初余额 ) - 以非现金资产抵偿债务而减少的应收账款和应收票据 - 当期核销的坏账 + 当期收回前期核销的坏账 - 当期票据贴现所支付的利息 ? ［例］华联实业股份有限公司 2003 年有关资料如下：利 润表中主营业务收入 300 000 元；资产负债表中 “ 应收账款 ” 项目年初余额 90 000 元、年末余额 150 000 元。本年度 发生坏账 3 000 元已予以核销；本年度债务人企业用存货 抵偿应收账款 18 000 元；本年度收到以前年度核销的坏账 24 000 元。 ? 销售商品、提供劳务收到的现金 =300 000+ （ 90 000-150 000 ） -3 000-18 000 + 24 000= 243 000 （元） （ 2 ）“收到的税费返还”项目 ? 反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、消费税 、营业税、所得税、教育费附加返还等。 ? 本项目可以根据 “ 库存现金 ” 、 “ 银行存款 ” 、 “ 营业税金及 附加 ” 等科目的记录分析填列。 （ 3 ）“收到的其他与经营活动有关的现金”项目 ? 反映企业除了上述各项目外，收到的其他与经营活动有关 的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的 现金收入等。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反 映。 ? 本项目可以根据 “ 库存现金 ” 、 “ 银行存款 ” 、 “ 营业外收入 ” 等科目的记录分析填列。 （ 4 ）“购买商品、接受劳务支付的现金”项 目 ? 反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金，包 括本期购入材料、商品、接受劳务支付现金（包括增值税 进项税额），以及本期支付前期购入商品、接受劳务的未 付款项和本期预付款项。 ? 本项目可以根据 “ 库存现金 ” 、 “ 银行存款 ” 、 “ 应付账款 ” 、 “ 应付票据 ” 、 “ 主营业务成本 ” 等科目的记录分析填列。 用公式计算 购买商品、接受劳务支付的现金 = 营业成本 + 应交税费 — 应交增值税 ( 进项税额 ) + 存货（期末余额 - 期初余额 ) + 应付账款 ( 期初余额 - 期末余额 ) + 应付票据 ( 期初余额 - 期末余额 )