财务处理程序的设计.ppt

31 一、记账凭证全部汇总账务处理程序的设计 （一）所使用的记账凭证、账簿种类 1. 记账凭证的设置。 2. 账簿的设置。 32 表 7 — 3 记账凭证汇总表 年 月 日至 日 记汇字第 号 发 生 额 会计科目 总 账 页 次 借 方 贷 方 合 计 附 记 账 凭 证 张 会计主管 复核 记账 制证 33 （二）记账的基本程序 1 ．根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记 账凭证。 2 ．根据收款凭证、付款凭证登记现金日记 账和银行存款日记账。 3 ．根据记账凭证，结合原始凭证或原始凭 证汇总表登记各种明细分类账。 34 4 ．根据记账凭证定期编制“记账凭证 汇总表”。 5 ．根据记账凭证汇总表登记总分类账。 6 ．总账与明细账、日记账定期核对， 保证账账相符。 7 ．根据总账、明细账和其他有关资料 编制会计报表。 35 原 始 凭 证 原始凭证汇总 表 ① 收 款 凭 证 付 款 凭 证 转 账 凭 证 记账凭证 ④ ② ③ 现金 银行存 款 日 记 账 总 分 类 账 明细分类账 会 计 报 表 ⑥ ⑥ ⑦ 记 账 凭 证 ⑤ 汇 总 表 36 （三）优缺点及适用范围 1 ．优点。主要有： （ 1 ）汇总手续简单，大大简化了登记总账的 工作量； （ 2 ）记账凭证汇总表分别借贷方合计本期各 账户的借方发生额和贷方发生额，利用借贷方合 计数可以起到试算平衡的作用，便于及时发现错 误予以更正； （ 3 ）总账记录成为综合性的数据，只反映各 会计科目一定时期的增减发生额，因此，总账可 以不设置“摘要”栏而采用多栏式总账格式，方 便记账、对账工作。 37 2 ．缺点。 （ 1 ）经济业务复杂，复合会计分类 较多时，汇总工作比较麻烦； （ 2 ）记账凭证汇总表和总分类账中 ，不能明确反映账户之间的对应关系， 不便于分析和检查经济业务的来龙去脉 ，不便于查对账目。该程序适用于经济 业务较多的大中型企业。 38 二、记账凭证分类汇总账务处理程序的设计 （一）所使用的记账凭证、账簿种类 1. 记账凭证的设置。 格式分别参见表 7-4 、 表 7-5 、 表 7-6 2. 账簿的设置。 39 表 7 — 4 汇总收款凭证 借方科目： 年 月 汇收字第 号 金 额 总账页次 贷方 科目 1 日至 10 日收款凭证第 × 号至第 × 号 11 日至 20 日收款凭证第 × 号至第 × 号 21 日至 31 日收款凭证第 × 号至第 × 号 合 计 借方 贷方 合计 会计主管 复核 记账 制证 40 表 7-5 汇总付款凭证 贷方科目： 年 月 汇付字第 号 金 额 总账页次 借方科目 1 日至 10 日付款凭证第 × 号至第 × 号 11 日至 20 日付款凭证第 × 号至第 × 号 21 日至 31 日付款凭证第 × 号至第 × 号 合 计 借方 贷方 合计 会计主管 复核 记账 制证 41 表 7 — 6 汇总转账凭证 贷方科目： 年 月 汇转字第 号 金 额 总账页次 借方科目 1 日至 10 日 转 账 凭 证 第 × 号 至第 × 号 11 日至 20