教学课件 《经济法》季连帅.ppt

（1）收入总额的确定 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入为收入总额，包括销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入和其他收入。 收入总额中的下列收入为不征税收入：财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，国务院规定的其他不征税收入。 应纳税所得额=每一纳税会计年度的收入总额?准予扣除项目金额?以前年度亏损 （2）准予扣除项目 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。准予扣除项目包括以下几方面。 1）企业发生的合理的工资薪金支出。 2）企业依法为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金。 3）企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用。 4）企业在生产经营活动中发生的符合标准的利息支出。 5）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分。 6）企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分。 7）企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除。 8）超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 9）企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 10）企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 11）企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金。 12）企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费。 13）企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费。 14）企业发生的合理的劳动保护支出。 15）非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的。 16）企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。 应纳税所得额=每一纳税会计年度的收入总额?准予扣除项目金额?以前年度亏损 （3）不得扣除项目 不得扣除项目包括向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；公益性捐赠支出以外的捐赠支出；企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出，即赞助支出；未经核定的准备金支出，主要是不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。 （4）以前年度亏损 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。 应纳税所得额=每一纳税会计年度的收入总额?准予扣除项目金额?以前年度亏损 企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照《企业所得税法》关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额，其计算公式为 应纳税额=应纳税所得额?税率 （1）免征企业所得税的情形 （2）免征、减征企业所得税的情形 （3）减征企业所得税的情形 一 流转税概述 流转税又称商品税，是以纳税人的商品流转额和非商品流转额为征税对象的一类税收。其中，商品流转额是指因销售或购进商品而发生的货币金额，既可以是销售商品的收入额，也可以是购进商品支付的金额；非商品流转额是指各种劳动收入或服务性业务收入金额。 流转税主要包括增值税、营业税、消费税等，是我国税收的主要来源。流转税法律制度在整个税法体系中也占有重要地位。 二 增值税 1．增值税的概念 增值税，是指以在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象计算税款，并实行税款抵扣制的一种税。 增值税的征税对象是增值额，并以销售额或营业额为计税依据，同时实行税款抵扣制的计税方式，决定其属于流转税性质的税种。 2．增值税的纳税人 根据《增值税暂行条例》的规定，凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。 增值税的纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人。 小规模纳税人的认定标准是： ① 从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的； ② 其他的纳税人，年应征增值税销售额在80万元以下的。 ③ 年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业