第十章合并财务报表.docxVIP

1 [答案]恒通公司20 X 8年和20X 9年编制的与内部商品销售有关的抵销分录如下： 20 X 8年抵销分录 抵销未实现的收入、成本和利润 借：营业收入 400( 200X 2) 贷：营业成本 375 存货 25[50 X( 2-1.5 ) ] 因抵销存货中未实现内部销售利润而确认的递延所得税资产 借：递延所得税资产 6.25 贷：所得税费用 6.25 抵销计提的存货跌价准备 借：存货－－存货跌价准备 10 贷：资产减值损失 10 抵销与计提存货跌价准备有关的递延所得税资产 借：所得税费用 2.5 贷：递延所得税资产 2.5 ( 2) 20X 9 年抵销分录 抵销期初存货中未实现内部销售利润及递延所得税资产 借：未分配利润－－年初 25 贷：营业成本 25 借：递延所得税资产 6.25 贷：未分配利润－－年初 6.25 抵销期末存货中未实现内部销售利润及递延所得税资产 借：营业成本 20 贷：存货 20[40 X( 2-1.5 ) ] 借：所得税费用 1.25 贷：递延所得税资产 1.25 抵销期初存货跌价准备及递延所得税资产 借：存货－－存货跌价准备 10 贷：未分配利润－－年初 10 借：未分配利润－－年初 2.5 贷：递延所得税资产 2.5 抵销本期销售商品结转的存货跌价准备 借：营业成本 2 (10 -50 X 10) 贷：存货－－存货跌价准备 2 调整本期存货跌价准备和递延所得税资产的抵销数 20X 9年 12月 31 日结存的存货中未实现内部销售利润为 20万元，存货跌价准备的期末余额为 24万元， 期末存货跌价准备可抵销的余额为 20 万元，本期应抵销的存货跌价准备 =20－(10－2) =12万元。 借：存货－－存货跌价准备 12 贷：资产减值损失 12 20 X 9年12月31日存货跌价准备可抵销的余额为 20万元，应抵销递延所得税资产的余额为 5万元，本期 抵销递延所得税资产计入所得税费用的金额为 2.5 万元。 借：所得税费用 2.5 贷：递延所得税资产 2.5 2 ［答案］(1) 20X 4?20 X 7年的抵销处理： 20 X 4年的抵销分录： 借：营业收入 100 贷：营业成本 80 固定资产 20 借：固定资产 4 贷：管理费用 4 20X5 年的抵销分录： 借：未分配利润－－年初 20 贷：固定资产 20 借：固定资产 4 贷：未分配利润－－年初 4 借：固定资产 4 贷：管理费用 4 20X6 年的抵销分录： 借：未分配利润－－年初 20 贷：固定资产 20 借：固定资产 8 贷：未分配利润－－年初 8 借：固定资产 4 贷：管理费用 4 ( 4) 20X 7 年的抵销分录： 借：未分配利润－－年初 20 贷：固定资产 20 借：固定资产 12 贷：未分配利润－－年初 12 借：固定资产 4 贷：管理费用 4 (2)如果 20X 8 年末不清理，则抵销分录如下： TOC \o 1-5 \h \z 借：未分配利润――年初 20 贷：固定资产 20 借：固定资产 16 贷：未分配利润――年初 16 借：固定资产 4 贷：管理费用 4 ( 3)如果 20X 8 年末清理该设备，则抵销分录如下： 借：未分配利润――年初 4 贷：管理费用 4 ( 4)如果乙公司使用该设备至 2009 年仍未清 理，则 20X 9 年的抵销分录如下： 借：未分配利润――年初 20 贷：固定资产 20 借：固定资产 20 贷：未分配利润－－年初 20 上面两笔分录可以抵销，即可以不用作抵销分录。 (5)如果乙公司于20X 6年末处置该设备，而且形成了处置收益，则当年的抵销分录如下: 借：未分配利润 ――年初 20 贷:营业外收入 20 借：营业外收入 8 贷：未分配利润――年初 8 借：营业外收入 4 贷：管理费用 4