《出纳实务》第六章 银行支付结算实务.ppt

第七章《出纳办税基本知识》 2．收款单位的处理 收款单位采用托收承付结算方式，在办妥托收手续时，应当根据托收凭证第一联回单及有关的销售凭证，作转账凭证： 借：应收账款——某单位 贷：主营业务收入——×产品 收到款项时，根据银行转来的收款通知联，出纳人员直接登记银行存款日记账或由会计据此编制银行存款收款凭证： 借：银行存款 贷：应收账款——某单位  3．付款单位的处理 （1）付款单位在承付款项后，出纳人员应根据银行转来的付款通知联，登记银行存款日记账或由会计据此编制银行存款付款凭证： 借：物资采购——×材料 贷：银行存款 （2）付款单位全部拒付的处理。付款人在承付期内提出全部拒绝付款时，应当填写四联全部拒绝付款理由书（如表8-34所示），连同有关的拒付证明、第五联托收凭证及所附单证送交开户行，  3．付款单位的处理 （3）付款单位部分拒绝付款的处理。付款人在承付期内提出部分拒绝付款时，应填具四联部分拒绝付款理由书，连同有关的拒付证明、拒付部分商品清单送交开户行。开户行应按照全部拒绝付款的审查程序和要求认真审查。对不符合规定的拒付，不得受理拒付。对符合规定同意拒付的，依照全部拒绝付款的审查手续办理，并在托收凭证和登记簿备注栏注明“部分拒付”字样及部分拒付金额。对同意承付部分，以第二联拒绝付款理由书代借方凭证，第三联托收凭证作借方凭证附件，进行转账。转账后，将第一联拒绝付款理由书加盖转讫章作支款通知交给付款人，将第三、四联和第四联托收凭证连同拒付部分的商品清单和有关证明，随同联行邮划贷方报单一并寄收款人开户行。如系电报划款，部分拒付和部分承付，除拍发电报外，另将第三、四联部分拒绝付款理由书，连同拒付部分的商品清单和有关证明邮寄收款人开户行。  （一）委托收款的概念及特点 1．委托收款的概念 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 2．委托收款的种类及特点 （1）委托收款按结算款项的划回方式不同，分为邮寄和电报两种，由收款人选用。 （2）委托收款结算具有使用范围广、灵活、简便等特点，在同城、异地均可以使用。 （二）委托收款结算凭证及其基本规定 1．委托收款结算凭证 委托收款结算凭证与托收承付结算凭证完全相同，可参见表8-31和表8-32。 2．委托收款结算的基本规定（4个） （1）单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。  2．委托收款结算的基本规定 （2）签发委托收款凭证必须记载下列事项：表明“委托收款”的字样；确定的金额；付款人名称；收款人名称；委托收款凭证名称及附寄单证张数；委托日期；收款人签章。委托收款凭证上欠缺记载上列事项之一的，银行不予受理。委托收款以银行以外的单位为付款人的，委托收款凭证必须记载付款人开户银行名称；以银行以外的单位或在银行开立存款账户的个人为收款人的，委托收款凭证必须记载收款人开户银行名称；未在银行开立存款账户的个人为收款人的，委托收款凭证必须记载被委托银行名称。委托收款凭证上欠缺记载上列事项之一的，银行不予受理。 （3）银行不负责审查付款人拒付理由。 （4）委托收款的付款期为3天，凭证索回期为2天。  （三）委托收款结算的办理 1. 委托收款结算程序 委托收款结算流程如图6－l1所示。   图6－11 委托收款结算流程图 1. 委托收款结算程序 （1）收款人填写托收凭证，并加盖预留银行印鉴并交开户行委托收款；银行受理后退回回单。 （2）收款人开户行向付款人开户行传递委托收款凭证。 （3）付款人开户行通知付款人付款。 （4）付款人同意付款或拒绝付款。 （5）付款人开户行划转款项或传递拒绝付款理由书并传递有关债务证明。 （6）收款人开户行通知收款人已收妥款项或对方拒绝付款。   2．收款人办理委托收款 （1）收款人办理委托收款时，应当填写“托收凭证”（附表36），并持相关的收款依据及证明，在开户行办理委托收款手续。收款人应当采用蓝色双面复写纸将一式五联的托收凭证一次套写，在凭证上逐项填明收款人名称、付款人名称、账号、开户行收款人行号、委托金额、委托收款凭证名称、附寄单证张数等有关内容。在第二联“收款人盖章”处加盖单位财务专用章后，一并交开户行。 （2）收款人开户行经审查同意后，即可办理委托收款，将“托收凭证”第一联回单加盖银行业务受理章后退回收款人，会计人员据此编制转账凭证： 借：应