《出纳实务》第四章 现金管理实务.ppt

第五章《银行存款管理实务》 现金支付业务是指各单位在其生产经营过程和非生产性经营过程中向外支付现金的业务。它包括各单位向外购买货物、接受劳务而支付现金的业务，发放工资业务，费用报销业务，现金存入银行以及向有关部门支付备用金等。出纳人员在进行现金支付业务时，主要依据是发票、非经营性收据、内部收据、工资发放表、借款单、现金缴款单等原始凭证。 1．现金送存银行的程序 2．出纳人员直接支付现金的程序 1．现金送存银行的程序 （1）清点票币。 （2）填写“现金缴款单” （3）交款项和“现金缴款单”一同送开户银行收款窗口收款。 （4）银行收款核对后，在“现金缴款单”第一联（回单）盖章退出纳人员。 （5）出纳人员根据“现金缴款单”登记现金日记账，或交会计人员编制现金付款凭证，再据以登记现金日记账。 2．出纳人员直接支付现金的程序 （1）受理现金支付凭证。这些凭证包括报销单据、借款单、领款收据、工资表、外单位或个人的收款收据或发票等。 （2）审核付款凭据。出纳人员在取得现金支付依据后，应当进行认真审核；对于出纳人员直接经办的业务，如现金汇款等，还需要填制有关原始凭证并补齐手续。 （3）支付现金并当着收款人面进行复点，要求收款人当面确认。 （4）付款完毕，出纳人员应当在审核无误的原始单证上加盖“现金付讫”章。 （5）出纳人员根据付款单证登记现金日记账，或交由会计编制现金付款凭证，再据以登记现金日记账。 下面以光华公司2007年1月份发生的现金收付业务为例，说明现金业务的实际操作过程。 光华公司2007年初现金余额为15 000元，银行核定的库存限额为20 000元。 开账，结转期初余额。 　 日 月 余额 借或贷 贷方 借方 摘要 凭证 号 年 07　 　　　　 现 金 日 记 账 　　　　　　 2007年度 第１页 15 000.00 期初余额 1 1 下面以光华公司2007年1月份发生的现金收付业务为例，说明现金业务的实际操作过程。 （1）4日，王其借支差旅费2000元，填制了借款单，并报请领导签了字。 （2）4日，销售部章华持手续齐备的领款单，领取备用金1000元。 （3）4日，销售A产品，收到5笔现金，开出增值税专用发票5份，价款共计4 000元，税款共计680元。 （4）4日，职工陈栋归还借款800元。 （5）4日，将销售款项4680元存入银行，带回现金缴款单第一联。 出纳如何登记现金日记账？根据什么依据来登记现金日记账呢？要根据企业出纳机构的设置情况进行。 前面我们已经介绍了出纳机构的两种模式： 出纳与会计分开办公的情况下的的工作流程 出纳与会计合起来办公的情况下的的工作流程 现金或银行存款收付业务发生 现金或银行存款收付款原始单证 现金日记账 银行存款日记 ①取得 ②登记 图1-1 出纳工作流程图1 现金或银行存款收付业务发生 现金日记账 银行存款日记账 ③登记 图1-2 出纳工作流程图2 ②编制 收款凭证 或 付款凭证 现金或银行存款收付款原始单证 登记总账 明细账 ④登记 会计流程 出纳流程  ①取得 ③ 登记 若该单位的会计和出纳是分开办公的，那么，以上5笔业务发生时，由出纳人员严格审核有关凭证后再付款或收款，当下班前1小时，直接根据这些业务的原始凭证登记现金日记账后，再将这些原始凭证传递给会计人员，以便他们编制现金收付记帐凭证及登记现金总账。 若该单位的会计和出纳是一起办公的，那么，以上5笔业务发生时，由会计人员严格审核有关凭证后，编制现金收付记帐凭证，传递给出纳人员，出纳人员审核无误后再付款或收款，当下班前，根据这些记帐凭证登记现金日记账后，再将这些记帐凭证传递给会计人员，以便他们登记现金总账。 （1）4日，王其借支差旅费2000元，填制了借款单，并报请领导签了字。 根据借款单编制现金付款凭证如表4-11所示。 表4-11 　　　　 付 款　　凭　　证 ? 　 　 　 合 计 ? ? ? 张 ? ? 件 附 明细科目 一级科目 ? 金 额 记 账 借方科目 摘要 贷方科目： 年 月 日 付字 第 号 会计主管： 记账： 出纳： 审核： 制单： 库存现金 2 000.00 王其 其他应收款 王其借支差旅费 胡 2007 1 4 现 01 1 2 000.00