经济法基础第三章讲义.doc

第三章营业税法律制度 ［考情分析］木章是匝要的一章，特别是增值税、消费税调整到屮级考核后，该章的内容进行了调整，匝要性也更为 突出。预计分值在15-20分左右，是非常重要的一章。 知识点1、营业税概述 第一节营业税概述（了解） 一、 营业税的概念 营业税是指在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种货物和 劳务税。 二、 营业税的特点 （一） 以非货物营业额为征税对象； （二） 按行业大类设计税冃税率； （三） 计算简便，征收成木低。 知识点2、营业税纳税人与扣缴义务人 第二节营业税纳税人与扣缴义务人 一、 营业税纳税人 （一） 纳税义务人的一般规定 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为彗业税的纳税义务人。 （二） 营业税纳税人的特殊规定 1?铁路运输部门的纳税人：各自的管理机构。 承包、承租、挂靠方式经营的,以发包人名义对外经营并山发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人;否 则以承包人为纳税人。 在屮国境内承包工程作业和提供应税劳务的非居民也是背业税的纳税义务人。（包括非居民企业和非居民个人。） 负有纳税义务的单位不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。 二、 营业税的扣缴义务人 （-）境外单位或个人在境内提供应税劳务、转止无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内 代理人为扣缴义务人：在境内没有代理人的，以受让者或购买者为扣缴义务人； （二）非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内为设立经营机构的，以代理人为营业税的扣缴义务人；没有 代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人。工程作业发包方、劳务受让方，在项冃合同签订之日起30日内， 未能向其所在地主管税务机关提供相关证明资料的，应履行营业税扣缴义务。 知识点3、营业税征税范围的一般规定 第三节营业税征税范围 一、营业税征税范围的一般规定 征税范邸在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产。 1?在屮国境内是指： （1） 提供或接受应税劳务的单位或个人在境内； （2） 所转让的无形资产（不含十地使用权）的接受单位或个人在境内； （3） 所转让或者出租土地使用权的土地在境内： （4） 所销售或者出租的不动产在境内。 应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险、邮电通信业、文化体育业，娱乐业、服务业税H征收范围的 劳务。 注：加工、修理修配劳务属于増值税的征税范围。（注意修理、修配对象） 单位或个体经营者聘用的员工为本单位或者雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。 提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产是指通过提供、转止或者销售行为取得货币、货物或者其他经济利益 的有偿行为。 以不动产投资入股，接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。以无形资产投资入股， 接受投资方的利润分配，共担投资风险的，也不征背业税。在投资后转让股权的也不征收营业税。 ［例题］根据营业税法律制度的规定，下列各项屮，不属于营业税征收范围的是（）。 银行销售金银业务 境内企业转让境外房地产 组织旅客跨境旅游 0.境外企业将无形资产转让给境内个人使用 【答案】AB 知识点4、营业税征税范围的特殊规定 二、营业税征税范围的特殊规定 （一）混合销售行为和兼营销售行为。 经营行为 税务处理 混合销售行为’同 —项（次）销售行 为既涉及应税劳务 （营业税）又涉及 货恸（増值税）即 为混合销售行为. —般规定 側税人的营业主业判断交《阱税’ 疲营货物为主，［货 物（刨S电力、气体、热力）的生产、批发或零售］交増值私 （2）其他单位或个人，交营业税. 特殊规定 纳税人的下列行为应当分别核算分别纳税；未分别核算的，由 主管税务机关核定其应税劳务的营业颔：（1）提供建筑业劳务 的同时销售自产货物的行为；（2）其他情形. 籍行为=纳税人 兼有营业税应税 劳务和増值税货 物销售两项业务， 且不在同一项 兼营应税劳 务与货物或 非应税劳务 的行为. 依纳税人的核算情况，判定是分别交税还是合并交税：（1） 分别核算，分别交增值税、营业税；（2）未分别核算或不能 准确核算的，只交増值稅、不交营业税 兼营不同税 均交营业税，依核算情况选择税率： （次）峻中. 目的 （1）分别核算，按各自税率计税； （2）未分别核算，从高适用税率 兼营免税、 减税项目的 单独核算；未单独核算的，不得减税、免税。 （二） 视同发生应税行为 单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人： 单位或个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为；（两道税） 财政部、国税总局规定的其他情形。 （三） 特殊业务的征税规定 水利工程单位向用户收取的水利工程水费，按服务业”征税。 邮政部门、集邮公司销售集邮商品，征收营业税。 集邮商品的