证券公司业务核算.ppt

(四)自营卖出证券的核算 卖出证券时，按清算日实际收到的金额作如下分录： 借：结算备付金（银行存款） 贷：交易性金融资产——成本 投资收益 若持有期间存在公允价值变动损益，出售时应予以考虑。 练习：亚太证券公司在证券交易所售出自营2011年国债，面值100万元，售价总额为104万元，会计分录？ （五）自营证券的期末计价 资产负债表日，证券公司按持有的自营证券的公允价与其账面余额的差额，直接计入当期损益。 公允价大于账面余额 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 公允价小于账面余额 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动 练习：华信证券公司11年11月25日，以每股4.6元的价格购入了A公司股票10万股。12月31日，该股票市价为2.6元每股。2012年2月18日，华信证券公司以每股3元抛售了股票。 编制：买入、持有期间、卖出时的会计分录。 证券公司业务核算 教学内容 1、证券公司业务概述 2、自营证券业务核算 3、证券承销业务核算 4、证券经纪业务核算 1、证券公司业务概述 一、证券概述 证券是指各类记载并代表一定权力的法律凭证，用以证明持有人有权依其所持凭证记载的内容而取得应有的权益。 从一般意义上说，证券是指用以证明或设定权利所做成的书面凭证，它表明证券持有人或第三者有权取得该证券拥有的特定权益。 按其性质不同，可以分为凭证证券（无价证券）和有价证券。 证券的票面要素： 一是持有人； 二是证券标的物，也就是证券票面所载明的特定的具体内容； 三是标的物的价值； 四是持有人持有该证券的权利。 基本特征： 法律特征，即它反映的是某种法律行为的结果，同时它所包含的特定内容具有法律效力； 书面特征，即必须采用书面形式或与书面形式有同等效力的形式，载明有关法律规定的全部必要事项。 （一）有价证券 1.概念 有价证券是指标明票面金额，证明持有人有权按期取得一定收入并可自由转让和买卖的所有权或债权凭证。 它本身没有价值，但由于代表着一定量的财产权利，持有人可以凭借该证券直接取得一定量的商品、货币，或是取得利息、股息等收入。 有价证券可以在证券市场上流通，具有交易价格。 2.种类 广义包括商品证券、货币证券、资本证券三类。 商品证券:提货单、运货单 货币证券：汇票、本票、支票 资本证券：与投融资活动相关，持有人有一定的收入请求权。是有价证券的主要形式，狭义的有价证券就是指资本证券。 通常把资本证券直接称为有价证券或者证券。 3.特征 期限性 收益性 流通性 风险性 (二）证券市场 1.概念 是股票、债投资基金等有价证券发行和交易的场所。 从广义上讲，证券市场是指一切以证券为对象的交易关系的总和，是为了解决资本供求矛盾而产生的，实现了投融资需求的对接，化解了资本供求的矛盾。 2.特征 是价值直接交换的场所； 是财产权利直接交换的场所； 是风险直接交换的场所。 二、证券公司业务 （一）定义 证券公司是指依照《公司法》规定，经国务院证券监督管理机构审查批准设立的从事证券经营业务的有限责任公司或股份有限公司。 证券公司不仅是证券市场上最重要的中介机构，也是证券市场的主要参与者，承担着证券代理发行、证券代理买卖、资产管理以及证券咨询等重要职能。 （二）证券公司的主要业务 根据《证券法》的规定，国家对证券公司实行分类管理，分为综合类和经纪类证券公司。 证券公司应根据经批准从事的业务范围，进行相关业务会计核算。 下面主要介绍综合类证券公司的业务。 1.承销业务 2.经纪业务 3.自营业务 4.投资咨询业务 5.并购业务 6.受托投资管理业务 7.基金管理业务 以上七项都是综合类证券公司从事的业务范围，其中以承销业务、经纪业务和自营业务为最主要的业务。 2自营业务核算 一、自营业务概述 自营业务，是指证券公司为了获取证券买卖差价收入而买入的、能随时变现的股票、债券和基金等。 自营证券业务核算包括自营股票、自营债券、自营基金、可转换债券等买入、卖出和期末计价。 根据中国证监会和《证券法》的有关规定，综合类证券公司除可以从事经纪类证券公司业务外，还可以从事证券的自营买卖、证券的承销、证券投资咨询、受托投资管理等业务。 证券公司从事自营业务，应当取得证监会认定的自营业务