保险业涉及税种培训PPT课件.ppt

四、企业所得税 财产损失：准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让资产过程中发生的合理损失，即实际资产损失，以及虽未实际处置、转让上述资产，但符合规定条件计算确认的损失，即法定资产损失。 对各项存货发生的正常损耗、固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失等，可采取清单申报方式，可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查；其他非正常损失采取专项申报形式方作会计核算资料外，还应逐项（或逐笔）报送申请报告。 四、企业所得税 手续费支出： 财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金后余额的15%计算限额； 人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额； 其他企业按与具有合法经营资格的中介机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。 除委托个人代理外，企业以现金等非转帐方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除） 四、企业所得税 ⅴ、准予弥补的亏损 企业某一纳税年度发生的亏损，准予用下一年度的所得弥补，下一年度所得不足弥补的，可结转以后年度弥补，但结转年限最长不得超过5年。 　　 2008年 亏损 120万元 2009年 盈利 30万元 2010年 盈利 60万元 2011年 亏损 10万元 2012年 亏损 5万元 2013年 盈