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国有企业内部控制体系构建探究 摘要：国有企业是我国国民经济的一个重要主体，它承担着国内经济社会发展的重要责任，也是推动我国基础设施建设和公共基础服务的发展基础。因此，需要提高国有企业内部控制管理水平，对内控体系构建过程中出现的问题进行研究和分析，根据国有企业实际的发展状况，设计了适合国有企业经营的内控体系。 关键词：国有企业，内控体系，风险监控系统 1　内部控制评价 1.1　评价主体 国有企业的董事会和经营管理层对公司内部的内部控制工作进行评价，其中董事会是整个内控评价的最高决策机构，对整体的内控评价工作负全部责任。董事会是通过股东授予的权利来经营公司，并对股东负责，股东将公司的经营权赋予董事会，董事会需要完成股东所制定的经营发展目标，保证国有资产保值增值，提高国有企业的经营效益，因此国有企业需要加强内部管理的控制。在对国有企业内控工作评价时，要保持一定的公正性和真实性。根据实际的内控工作内容，来开展评价工作，同时还需要制定科学的评价指标体系。根据评价结果来分析国有企业内控工作情况，并根据国有企业存在的问题，来改革内控管理制度，加强国有企业内部员工执行内控制度的监管。 1.2　评价对象 国有企业内控评价的对象主要为内控工作执行的有效性，以及内控执行的具体情况和内控制度设计的科学性。内控设计的有效性是内控流程、内控制度内容符合国有企业经营的发展现状，内控执行的有效性是在涉及有效性的前提下，国有企业的各部门内控制度的执行力度。 1.3　评价工作的执行 对于国有企业内部控制制度执行的评价是一个长期的过程，需要建立对内控制度执行情况评价的实施计划，并且公司还需要对计划执行情况进行监督。在国有企业内部开展内控制度执行中，要提高制度执行的力度，通过内控机制来提高国有企业稳健经营，加强对内控评价工作的执行，并进行系统的分析和研究。内控评价可以帮助国有企业控制经营管理风险，及时发现经营过程中存在的重大问题，为国有企业的防控风险工作建立基础。 2　国有企业内部控制现状 2.1　经营质量不佳 从国有企业宏观经营方面来看，国内的国有企业经营效益不高、人员冗余，国有企业的利润率较低。很多国有企业掌握着优质的资源，但是不能够发挥资源的使用价值，造成国有企业内部的资源浪费较为严重。国有企业的经营受政府调控的力度影响较大，很多国有企业的高层领导主动意识不强，往往只是被动地接受政府的行政指令，来开展企业的经营管理工作，这就导致国有企业无法跟上市场发展的步伐，错过大量的市场发展机会，造成国有企业经营停滞不前。 2.2　风险体系不健全 国有企业管理模式落后，很多国有企业的内部还存在计划经济的影子，这种管理模式会给公司带来较大的经营风险。国有企业的高层领导缺乏对业务经营系统的把控，没有建立完善的内控制度体系来防控风险。因此，当下国有企业在内控制度建设和风险评价方面存在许多不足，国有企业需要招聘和培养风险管理人员，提高业务经营人员的风险防控意识。 2.3　员工能力偏弱 在国有企业的经营过程中还存在许多业务经营和管理问题，如在国有企业内部普遍存在部门结构复杂、岗位冗余、员工工作效率低、对资产的利用效率不高的问题。同时由于国有企业的内部控制机制不够科学和完善，导致国有企业的贪污腐败现象层出不穷。而在国有企业的财务工作中，很多基层财务人员的工作技能，无法满足国有企业日益发展和资产规模扩增的需求，这样会影响国有企业未来发展。但是随着我国国有企业深化改革力度的不断加快，很多国有企业都提高了对内控的重视，引入外部的管理咨询机构来建立科学合理的内部控制体系，进而实现国有企业的现代化发展。通过完善的内控机制来有效地防范风险，并建立科学的风险防控措施，来提高国有企业经营质量。[1] 3　国有企业内控体系构建的对策 3.1　组建内控部门 在给国有企业设置内控机构时，需要结合国有企业的发展状况、发展战略及企业文化的特点来组建内控部门。科学部局内控部门设置的工作职责和权限，不能产生职责交叉、缺失的问题，部门内部的各个岗位职责明确、权限清晰，岗位之间工作职责不交叉，以使各个岗位协同配合来完成国有企业的内部控制管理工作。国有企业还需要给部门设置岗位说明书以及内控工作的运作流程图等相关的制度文件，以方便员工开展工作和了解自身的工作职责。国有企业的内控部门需要应用职责不相容的原则，来将内控工作中的一些对立工作分开，在部门内部建立相互牵制的管理机制，来促使员工之间相互监督、协同配合，提高内控工作开展的效率。 3.2　加强风险管理 在当前市场竞争加剧以及国家推行深化改革的政策的背景下，国有企业未来发展将面临重要的挑战。为了应对外部不确定的风险因素，国有企业应该以国家深化改革的政策要求，来逐步提升企业的内控管理水平。在企业内部建立风险管理体系，对公司内外风险进行预判分析，系统地梳理影响公司日常经营业务