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国外遗产税理论研究综述 中国人民大学财政金融学院 禹奎 摘要：本文对国外遗产税理论研究的内容和成果进行了综述，主要是课征遗产税产生 的社会和经济效应的分析，包括遗产税的公平和效率分析以及遗产税对纳税人的有关经济 行为选择的影响。由于研究者基于不同的立足点、从不同的角度出发，选择的分析方法和 前提条件不同，作为分析对象的数据资料的统计方法和样本选择也各有差异，最终导致了 不同或者相反的结论。这些研究方法和成果对我们的理论研究有重要的借鉴意义。 在开征遗产税(包括赠与税)的国家里，始终存在着是否应该征收以及如何征收遗产 税的争议。在最近30年里至少有20个国家和地区取消或停征了遗产税打国外理论界对遗 产税课征的理论依据，税收原则的选择和贯彻，以及课征遗产税的效应，都有着各自不同 甚至截然相反的说法。究其原因，首先是因为遗产税本身超出了一般税收问题涉及的层面, 有关的价值判断和利弊分析常涉及政治和经济、道德和法律、宗教和哲学等等。其次，由 于遗产税事关生死，针对的是不止一代人的生命周期，行为分析的时间跨度较长，实证分 析资料的取得非常困难。 遗产税理论研究的核心问题是课征遗产税会带来什么样的社会和经济效应，或者说， 遗产税对纳税人经济行为选择和社会福利状况的影响到底是什么？这也是国外遗产税理论 研究的焦点。因为它是判断税种优劣的基础，也为税制的改革和完善提供依据。本文拟对 国外遗产税理论