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八项资产减值准备的会计处理比较 　　 1 、坏账准备。企业应当在期末对应收款项（包括应收账款和其他应收款）进行检查 ，并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备。在备抵法下 ，估计坏账准备时，可以采用账龄分析 法、应收账款余额百分比法和销售百分比法。计 提坏账准备时，借记“管理费用”科目，贷记“坏账准备”科目；实际发生坏账时，借记“坏账 准备”科目，贷记“应收账 ”科目。如果发生的坏账又收回，应借记“应收账 ”科目，贷记 “坏账准备”科目；同时借记“银行存 ”科目，贷记“应收账 ”科目 　　例如，某企业 2003 年估计坏账损失为 10000 元，应计提坏账准备 10000 元 　　计提坏账准备时，编制会计分录 　　借：管理费用—坏账损失 　　　 1000 　 　贷：坏账准备 　　 　　 　　 1000 　　实际发生坏账时，编制会计分录 　　借：坏账准备 　　 　　 　　　 1000 　　 贷：应收账 　　 　　 　　 1000 　　坏账又收回时，编制会计分录 　　借：应收账 　　 　　 1000 　　 贷：坏账准备 　　 1000 　　借：银行存 　　 　　 1000 　　 贷：应收账 　　　 1000 　　2 、存货跌价准备。企业应当在期末根据成本与可变现净值孰低原则，按单项或分类 对存货价值进行确定。如果期末存货成本低于可变现净值，不需要进行账务处理，资产负 债表中的存货仍按期末账面价值列示；如果期末存货可变现净值低于成本，则必须在当期 确认存货跌价损失，计提存货跌价准备。会计期末，比较存货的成本与可变现净值， 计算 出应计提的跌价准备，如果应提数大于存货跌价准备的已提数，应予补提；反之，应冲销 部分已提数。提取和补提存货跌价准备时，借记“管理费用—计提的存货跌价准备”科目， 贷记“存货跌价准备”科目；冲回或转销存货跌价损失时，作相反的会计分录。但是，当已 计提跌价准备的存货的价值以后得以恢复，其冲减的跌价准备金额，应以“存货跌价准备” 科目的余额减记至零为限 　　例如，某企业 2000 年末存货的账面成本为 150000 元，可变现净值为 140000 元，应 计提存货跌价准备 10000 元 　　计提跌价准备时，应作会计分录 　　借：管理费用—计提的存货跌价准备　1000 　 　贷：存货跌价准备 　　 　　 　　 　　　 1000 　　如果 2001 年末该存货的可变现净值为 135000 元，应补提跌价准备 5000 （140000- 135000）元 　　补提跌价准备时，应作会计分录 　　借：管理费用—计提的存货跌价准备 　　　500 　　 贷：存货跌价准备 　　 　　 　　 　　　 500 　　如果 2002 年末该存货的可变现净值有所恢复，为 147000 元，则应冲减跌价准备 12000 （147000-135000）元 　　冲减跌价准备时，应作会计分录 　　借：存货跌价准备 　　 　　 　　 　　 　　 　　　 1200 　　 贷：管理费用—计提的存货跌价准备 　　 　　 1200 　　如果 2003 年末该存货的可变现净值进一步恢复，为 155000 元，则应冲减跌价准备 3000 （150000-147000）元（以以前已入账的减少数为限） 　　冲减跌价准备时，应作会计分录 　　借：存货跌价准备 　　 　　 　　 　　 　　 　　300 　　 贷：管理费用—计提的存货跌价准备 　　　300 　　3 、短期投资跌价准备。企业应当在期末对短期投资（包括短期股票投资和短期债券 投资）进行检查，如果短期投资发生减值，应计提短期投资跌价准备。在计提时，可以按 单项投资计提，也可以按投资类别或者投资总体计提。计提短期投资跌价准备时，借记“ 投资收益”科目，贷记“短期投资跌价准备”科目；如果短期投资的期末价值有所回升，应 在原计提的减值准备范围内冲减短期投资跌价准备，作借记“短期投资跌价准备” 、贷记“ 投资收益”的会计处理 　　例如，某企业对外进行短期股票投资，期末实际可收回价值低于账面价值 30000 元， 应计提短期投资跌价准备 　　计提跌价准备时，应作会计分录 　　借：投资收益—短期投资跌价准备 　　3000 　　 贷：短期投资跌价准备—股票 　　 300