建设施工企业会计_模块8_负债、建设施工企业会计_负债.pptVIP

8.1.1负债的含义和分类 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债一般按其偿还速度或偿还时间的长短划分为流动负债和长期负债两类。 流动负债是指将在1年或超过1年的一个营业周期内偿还的债务，主要包括短期借款、应付票据、应付账款、应付利息、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款等。 长期负债是指偿还期在1年或超过1年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。 8.1.2短期借款的账务处理 短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款，通常是为了满足正常生产经营的需要。 为了核算短期借款的取得和偿还情况，企业应设置“短期借款”账户。该账户贷方登记企业借入的短期借款额；借方登记偿还的短期借款额；期末余额在贷方，反映企业尚未偿还的短期借款。 【例8-1】 某建筑施工企业因生产经营的临时性需要，于某年1月1日向建设银行申请取得短期借款799 950元，期限3个月，年利率8％，到期一次归还本息。相关账务处理如下。 （1）1月1日取得借款时，编制收款凭证（会计分录代替）如下： 借：银行存款799 950 贷：短期借款——建设银行799 950 （2）1月31日预提当月利息费用时，编制转账凭证（会计分录代替）如下： 借款利息费用：799 950×8％÷12=5 333元 借：财务费用5 333 贷：应付利息5 333 （3）2月28日预提2月份借款利息的账务处理同（2）。 （4）3月31日，确认当月利息费用5 333元，并归还借款本息，编制转账凭证和付款凭证（会计分录代替）如下： 借：财务费用5 333 贷：应付利息5 333 借：应付利息15 999 短期借款——建设银行799 950 贷：银行存款815 949 8.2应付及预收款项的核算 8.2.1应付账款的账务处理 【例82】某建筑施工企业向辽阳钢铁厂购进热轧直条光圆钢筋（R235）15吨，每吨4 200元，增值税10 710元，代垫运费1 500元。托收承付结算凭证和发票等均已收到，并且圆钢已验收入库。但因银行结算户存款不足，没能承付。财会根据收料单等有关凭证编制转账凭证（会计分录代替）如下： 借：原材料——主要材料75 210 贷：应付账款——辽阳钢铁厂75 210 【例83】承【例82】，某建筑施工企业银行结算户存款资金充足后，用汇兑结算方式归还了向辽阳钢铁厂购进热轧直条光圆钢筋的货款。财会根据有关凭证编制转账凭证（会计分录代替）如下： 借：应付账款——辽阳钢铁厂75 210  贷：银行存款75 210 【例84】某建筑施工企业2012年7月30日向海星水泥厂购买普通硅酸盐水泥（Ｐ.O 42.5）50吨，材料已验收入库，月末发票账单尚未到达，货款暂未支付，按合同价每吨380元暂估入账。财会根据有关原始凭证编制转账凭证（会计分录代替）如下： 借：原材料——主要材料19 000 贷：应付账款——暂估应付款(海星水泥厂)19 000 下月初，用红字冲回暂估入账，财会编制转账凭证（会计分录代替）如下： 借：原材料——主要材料19 000 贷：应付账款——暂估应付款(海星水泥厂)19 000 【例85】承【例84】，海星水泥厂的发票账单到达，水泥货款19 000元，海星水泥厂为本企业代垫运杂费1 000元，货款及运杂费以银行存款支付。财会根据发票账单及结算凭证编制付款凭证（会计分录代替）如下：  借：原材料——主要材料20 000 贷：银行存款20 000 8.2.2应付票据的账务处理 应付票据是企业根据合同进行延期付款的商品交易，采用商业汇票结算方式而产生的。商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 企业应通过“应付票据”账户核算应付票据的发生、偿付等情况。该账户贷方登记开出、承兑汇票的面值及带息票据的预提利息，借方登记支付票据的金额，其末余额在贷方，表示企业尚未到期的商业汇票的票面金额和应计未付的利息。 8.2.3预收账款的账务处理 预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。与应付账款不同，预收账款所形成的负债不是以货币偿付，而是以货物偿付。施工企业的预收账款主要包括预收备料款、预收工程款、预收货款等。 为了反映预收账款的发生及偿付情况，企业应设置“预收账款”账户。该账户贷方登记预收的工程款、备料款和货款；借方登记与发包单位结算已完工工程价款时，从应收工程款中扣还的预收工程款和备料款以及从应收账款中扣还的预收货款；期末贷方余额表示企业预