简易计税与减免税款冲突如何进行税会协调【会计实务经验之谈】.docxVIP

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢 从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢 从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢 从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢 简易计税与减免税款冲突如何进行税会协调【会计实务经验之谈】 案例说明 甲公司从事生活服务，2016年5月实施营改增，登记为一般纳税人。2017年1月份销项税额30000 元，可抵扣的进项税额20000元，另发生两笔增值税减税业务： （1） 以银行存款支付2017年增值税发票管理系统的技术维护费 330元，取得技术维护费发票。 （2） 销售自己使用过的设备（该设备 2016年3月份购买），收取款项103000元存入银行，甲公 司按照简易办法依3%征收率减按2%缴纳增值税，并开具增值税普通发票。 甲公司纳税期为1个月，2016年度增值税已结清。 税务处理 一般计税方法应纳税额 =30000-20000=10000 （元） 根据《财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政 策的通知》（财税〔2012〕15号），增值税纳税人缴纳的技术维护费 330元，可凭技术维护单位开 具的技术维护费发票，在增值税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。 根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》 （财税[2016]36号附件2），甲公司销售自己使用 过的设备，开具增值税普通发票，注明金额 10万元、税率3%税额0.3万元。按照简易办法依 3%征收率减按2%计算增值税。 简易计税方法应纳税额=103000/ （1+3% X 3%=3000（元） 简易计税方法应纳税额减征额=103000/ （1+3% X 1%=1000（元） 应纳税额减征额合计=330+1000=1330（元） 应纳税额合计=10000+3000-1330=11670 （元） 甲公司填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）如下图所示： 《税屋》提示——被遮挡部分数据为 0.00 甲公司填写《增值税减免税申报明细表》如下图所示: 《税屋》提示——被遮挡部分数据为 0.00 o 甲公司填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》如下图所示： 会计处理 根据《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号），增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细 账内设置“减免税款”专栏。“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减 免的增值税额。对于当期直接减免的增值税，借记“应交税金一一应交增值税（减免税款）”科 目，贷记损益类相关科目。 根据《增值税会计处理规定》，按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支 付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳 税额，借记“应交税费一一应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费一一 应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。 甲公司支付技术维护费 借：管理费用330 贷：银行存款330 技术维护费抵减增值税 借：应交税费 应交增值税（减免税款） 330 贷：管理费用330 根据《增值税会计处理规定》，增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“简易计税”明 细科目。“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、 预缴、缴纳等业务。 甲公司销售使用过的固定资产 借：银行存款103000 贷：固定资产清理100000 贷：应交税费一一简易计税3000 已使用固定资产减征增值税 借：应交税费一一简易计税1000 贷：营业外收入1000 月末转出未交增值税 从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢 从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢 1000 1000 从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢 从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢 借：应交税费一一应交增值税（转出未交增值税） 9670 [ 10000-330] 贷：应交税费一一未交增值税9670 次月缴纳1月份增值税 借：应交税费一一未交增值税9670 借：应交税费——简易计税 2000 [ 3000-1000] 贷：银行存款11670 税会冲突 上述税务处理和会计处理计算的增值税最终结果一致，但计算方法和过程不一致。 税务处理计算公式为：应纳税额合计=一般计税方法应纳税额+简易计税方法应纳税额-（一般计算 方法减免税额+简易计税方法减免税额）=10000+3000-1330=11670 （元）; 而会计处理计算公式为：应纳税额合计=（一般计税方法应纳税额-一般计算方法减免税额）+（简 易计税方法应纳税额-简易计税