《管理会计》教学课件 第六章.pptxVIP

第六章 全面管理;第一节 全面预算管理概述;二、全年预算管理的意义 1、分解个部门的具体工作目标 2、协调各部门的工作 3、利于在执行过程中控制 4、有效评价各部门的工作业绩 ;三、全年预算的组织 1、预算决策机构：董事会 2、预算组织机构：全面预算管理委员会 3、预算编制机构：全面预算管理办公室 4、预算执行主体：全面预算责任网络;三、全年预算的组织 5、全面预算的编制程序： （1）在预测与决策的基础上，由预算委员会拟定企业预算总方针和总目标和分目标，并以书面形式下发到全面预算管理办公室。 （2）全面预算管理办公室按照预算委员会下达的预算目标和政策，与各职能部门协商，结合各部门特点以及预测的执行条件，编制其部门预算草案并上报。 （3）预算委员会对各职能部门上报的预算草案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。并责成有关部门进一步修订、调整其预算草案，在讨论、调整的基础上，正式编制企业年度预算草案，提交董事会或经理办公会审议批准。 （4）对董事会或经理办公会审议批准的年度总预算，一般在次年三月底以前，企业财务管理部门将其分解成一系列的指标体系，由预算委员会逐级下达各职能部门执行。;第二节 预算的基本编制方法;2、弹性预算 （1） 公式法，是指在成本习性分析的基础上，根据成本与业务量之间的数量关系确定成本费用数额，并编制成本费用预算的方法。成本与业务量之间的数量关系通过公式y＝a+bx表示。如果事先确定了有关业务量x的变动范围，只要根据有关成本项目的a和b参数，就可以很方便地推算出业务量在允许范围内任何水平上的各项预算成本。;8;9;2、弹性预算 （2）列表法，是根据企业的历史数据将业务量分成若干个水平，再计算每一个业务量的相关收支，最后通过列表的方式来编制弹性成本预算的方法。此法的在一定程度上能克服用公式法无法直接查到不同业务量下总成本预算的弱点。总的来说，这种方法工作量较大，但结果会比公式法更精确些。 ;11;2、弹性预算 （3）图示法，是指在平面直角坐标系上把各种业务量的预算成本用描绘图像的形式表示出来，以反映弹性预算水???的方法。此法不仅能反映变动成本、固定成本项目，而且能在一定程度上反映混合成本，能够在坐标图上直观地反映不同业务量水平上的预算成本，但精确度相对差一些。;二、增量预算法与零基预算法 1、增量预算法，又称调整预算法，是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关原有费用项目而编制预算的方法。 2、零基预算法的全称为“以零为基础编制计划和预算的方法”，简称零基预算，是为克服增量预算的缺点而设计的方法。它是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是以所有的预算支出均为零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。;14;15;三、定期预算法与滚动预算法 1、定期预算法，也称阶段性预算，是指在编制预算时以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。 2、滚动预算法，又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为12个月的一种方法。其具体做法是：每过一个季度（或月份），立即根据前一个季度（或月份）的预算执行情况，对以后季度（或月份）进行修订，并增加一个季度（或月份）的预算，以逐期向后滚动、连续不断的预算形式规划企业未来的经营活动。;滚动预算按其预算编制和滚动的时间单位不同，可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动三种方式。 （1）逐月滚动方式。 逐月滚动方式是指在预算编制过程中，以月份为预算的编制和滚动单位，每个月调整一次预算的方法。 （2）逐季滚动方式。 逐季滚动是指在预算编制过程中，以季度为预算的编制和滚动单位，每个季度调整一次预算的方法。逐季滚动编制的预算比逐月滚动的工作量小，但预算精度较差。 （3）混合滚动方式。 混合滚动方式是指在预算编制过程中，同时使用月份和季度作为预算的编制和滚动单位的方法。它是滚动预算的一种变通方式。 ;18;19;四、概率预算 实际上企业生产经营的不确定性因素很多，在市场供求、产销变动比较大的情况下，业务量、价格、成本等变量有时甚至是难以确定的。这时企业就需要根据客观条件，对有关变量进行分析，估计它们可能变动的范围及其在该范围内出现的概率，然后结合概率对各变量进行调整，计算期望值，编制预算。这种运用概率来编制预算的方法，称为概率预算。 通常，采用概率预算法编制预算的步骤为： （1）在预测分析的基础上，估计各相关因素的可能值及其出现的概率； （2）计算联合概率，即具有递进关系的各相关因素的概率之积； （3）按弹性预算提供的预算指标以及与之