《会计学原理》第08章-会计账簿20101201.pptVIP

许家林主编《会计学原理》（科学出版社2010年版）第8章－会计账簿 第8章－会计账簿 许家林主编《会计学原理》（科学出版社2010年版） 第8章 会计账簿 学习目的与要求 通过本章学习 认识 账簿在会计核算方法体系中的地位与作用 了解 我国企业现行的会计账簿体系 掌握 会计账簿的种类和基本结构 总账、明细账和日记账的格式、登记依据和登记的基本方式 账簿登记的基本技术规则 账簿记录核对的内容与技术方法 账簿记录误差的更正方法 熟悉 结账的内容与方法 内容提要 教学内容 第 一 节 会计账薄概述 第 二 节 会计账薄的登记 第 三 节 会计账薄的核对 第 四 节 会计账薄记录误差的更正 第 五 节 会计账薄的结旧转新 辅助内容 要点回顾 专业词汇 复习与思考 练习题 研讨与交流 知识链接 第1节 会计账薄概述 1.1 会计账薄的概念与结构 1.2 会计账薄的体系 1.1 会计账薄的概念与结构 （一）会计账薄的作用 会计账薄 反映某一会计要素具体项目在特定期间的增减变化过程和结果 是会计信息使用者了解企业财务状况、经营成果和现金流量的重要载体 账户记录的作用 提供关于各个会计要素具体内容的分类信息 为编制财务报表向信息使用者传递会计信息奠定基础 1.1会计账薄的概念与结构 （二）会计账簿的设置要求 满足需要 体系严密 精简灵便 结合单位的实际 （三）会计账薄的结构 账簿名称 账簿的使用记录 具体格式的账页 1.2 会计账薄的体系 （一）会计账薄按照用途的分类 分类账（总分类账+明细分类账） 按企业经济业务所涉及经济项目的类别进行分类记录 日记账（普通日记账+特种日记账） 按经济业务发生时间的先后顺序进行记录 辅助帐（即备查账） 对总账和序时账中没有记录的内容所作的辅助记录账 其格式、内容可以灵活处理 与明细账的区别就在于它没有特定规范 1.2 会计账薄的体系 （一）会计账薄按照用途的分类 1.2会计账薄的体系 （二）会计账薄按外表形式的分类 订本式账薄 要点 账簿启用前将各个账页按照顺序进行编号并固定装订成册的一种账簿 账页固定 优点 较为安全 缺点 若分类账采用这种账簿，就要为每一账户预留若干空白账页 若留页不够会影响账户的连续记录，留页过多又会造成浪费 使用起来不灵活 适用 具有统驭性作用的账簿 我国会计制度规定 只应该或只需要一个人登记的账簿，必须使用订本式账簿 如现金日记账、银行存款日记账以及总分类账 1.2会计账薄的体系 （二）会计账薄按外表形式的分类 活页式账薄 要点 将不同的账页装在账夹内便于随时取放的一种账簿 优点 使用比较灵活 便于分工记账 缺点 账页容易散失和被抽换 适用 明细分类账 1.2会计账薄的体系 （二）会计账薄按外表形式的分类 卡片式账薄 要点 由某些具有专门格式、分散的卡片作为账页组成的一种账簿 要求 应将卡片连续编号 使用完毕不再登记账时，应将卡片穿孔固定保管 优点 可以跨年度使用而无需更换账页 使记录的内容详细具体 便于分类汇总和根据管理的需要转移卡片 缺点 容易散失和被抽换 适用 账页需要随着物资使用或存放地点的转移而重新排列的明细账 如固定资产明细分类账、低值易耗品登记卡等 1.2会计账薄的体系 （三）会计账薄按账页格式的分类 三栏式账薄 要点 通过设置借方、贷方和余额三个栏目，分类核算各项经济业务 体现了账户的基本结构，是账页的基本格式 数量金额式账薄 要点 “借方（收入）”、“贷方（发出）”、“余额（结存）”三栏 均设置“数量”栏和“金额”（含单价和金额）栏 同时使用货币量度和实物量度来记录会计要素具体内容 以核算某类会计要素项目具体变化过程和结果的一种账簿 适用 既进行金额核算，又进行数量核算各种财产物资类科目明细分类账 多栏式账薄 要点 指在账页的借方或者贷方依据核算对象的具体内容划分为各个不同的专门栏目 对其变动过程和结果进行核算的一种账簿 第2节 会计账薄的登记 2.1 会计账薄的启用程序 2.2 会计账薄登记的基本方法 2.3 会计账薄登记的技术规范 2.1 会计账薄的启用程序 一、会计账簿启用 账簿启用表（或账簿交接表） 账户目录表 （一）填写账薄名称 在封面列明账簿名称和记账单位名称 “××公司总账” “××公司××××明细账” “ ××公司日记账”等 2.1 会计账薄的启用程序 （二）填写账薄使用记录 扉页 关于谁使用 何时开始使用的记录 填列账簿启用日期、页数、册次 账簿经管人员一览表、接交记录等信息 新账簿启用 需要有关人员填写账簿启用表并签章 若因会计人员更换 接任会计人员和会计账务监交人员需填写账簿交接表 2.1 会计账薄的启用程序 （三）填写账薄内的账户目录 由记