《会计学原理》第05章-借贷复式记账20101201.pptVIP

许家林主编《会计学原理》（科学出版社2010年版）第5章－借贷复式记账法的运用 * * 3.3 利润的分配 （三）主要经济业务的账务处理 【例5-37】12月31日，将“本年利润”账户的贷方余额3 795 762元转入“利润分配——未分配利润”账户。该项业务的会计分录为 借：本年利润 3 795 762 贷：利润分配——未分配利润 3 795 762 【例5-38】12月31日，根据利润分配方案，朝阳公司按当年税后净利润的10%和20%提取法定盈余公积和任意盈余公积；宣告分配现金股利1 000 000元。该项业务显示，盈余公积的提取使“盈余公积——法定盈余公积”增加3 795 762×10%=379 576.2元，“盈余公积——任意盈余公积”增加759 152.4元；同时，朝阳公司因宣告分派股利而形成支付股利的义务，即“应付股利”增加1 000 000元。另一方面，利润的分配金额需计入“利润分配”有关明细账的借方。其会计分录为 借：利润分配——提取法定盈余公积 379 576.20 ——提取任意盈余公积 759 152.40 ——应付现金股利 1 000 000.00 贷：盈余公积——法定盈余公积 379 576.20 ——任意盈余公积 759 152.40 应付股利——应付×××股利 1 000 000.00 许家林主编《会计学原理》（科学出版社2010年版）第5章－借贷复式记账法的运用 * * 3.3 利润的分配 （三）主要经济业务的账务处理 【例5-39】将“利润分配”账户所属其他明细账户的余额转入“利润分配——未分配利润”明细账。该项业务的会计分录为 借：利润分配——未分配利润 2 138 728.60 贷：利润分配——提取法定盈余公积 379 576.20 ——提取任意盈余公积 759 152.40 ——应付现金股利 1 000 000.00 年末结转之后，除“利润分配——未分配利润”明细账外，“利润分配”其他明细账均无余额。本例中，“利润分配——未分配利润”的年末贷方余额应当为9 671 558.4（8 014 525＋3 795 762－2 138 728.6）元，表示至20×8年末止企业的累计未分配利润。 【例5-40】 以银行存款给股东发放第一批现金股利800 000元。该项业务显示，“应付股利”减少800 000元，同时“银行存款”减少800 000元，其会计分录为 借：应付股利——应付×××股利 800 000 贷：银行存款 800 000 许家林主编《会计学原理》（科学出版社2010年版）第5章－借贷复式记账法的运用 * * 要点回顾 本年利润 1000 5000 4000 利润分配——未分配利润 4