中级财务会计第八章 利润.pptVIP

第三节 利润形成及分配的核算 宏大公司在会计期末将计算出的所得税费用375万元转入“本年利润”账户。 借：本年利润 3,750,000 贷：所得税费用 3,750,000 【例2】 第三节 利润形成及分配的核算 二、本年利润的核算 利润形成主要通过“本年利润”科目核算。 核算企业当期实现的净利润(或发生的净亏损)。 企业期（月）末结转利润时，应将各损益类科目的金额转入本科 目，结平各损益类科目。结转后本科目的贷方余额为当期实现的 净利润；借方余额为当期发生的净亏损。 年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润， 转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配—未分配利润” 科目；如为净亏损做相反的会计分录。结转后本科目应无余额。 第三节 利润形成及分配的核算 宏大公司2013年度取得主营业务收入5,000万元，其他业务收入1,800万元，投资净收益700万元，营业外收入250万元；发生主营业务成本3,500万元，其他业务成本1,400万元，营业税金及附加60万元，销售费用380万元，管理费用340万元，财务费用120万元，资产减值损失150万元，公允价值变动净损失100万元，营业外支出200万元；本年度确认的所得税费用为375万元。 【例3】 第三节 利润形成及分配的核算 借：主营业务收入 50,000,000 其他业务收入 18,000,000 投资收益 7,000,000 营业外收入 2,500,000 贷：本年利润 77,500,000 （1）2013年12月31日结转收入类账户余额时 第三节 利润形成及分配的核算 借： 本年利润 66,250,000 贷： 主营业务成本 35,000,000 其他业务成本 14,000,000 营业税金及附加 600,000 销售费用 3,800,000 财务费用 1,200,000 管理费用 3,400,000 资产减值损失 1,500,000 公允价值变动损益 1,000,000 营业外支出 2,000,000 所得税费用 3,750,000 （2）2013年12月31日结转成本费用类账户余额时 第三节 利润形成及分配的核算 （3）将净利润转入“利润分配—未分配利润”账户时 借：本年利润 11,250,000 贷：利润分配—未分配利润 11,250,000 第三节 利润形成及分配的核算 三、利润分配的核算 （一）科目的设置 1、“利润分配”科目核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的余额。 2、“利润分配”科目应当分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行明细核算。 第三节 利润形成及分配的核算 （二）主要账务处理 1、企业按规定提取的盈余公积 借：提取法定盈余公积（提取任意盈余公积） 贷：盈余公积—法定盈余公积（任意盈余公积） 2、经股东大会或类似机构决议，分配给股东或投资者的 现金股利或利润 借：应付现金股利（利润） 贷：应付股利 第三节 利润形成及分配的核算 同时，将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入本科目“未分配利润”明细科目。结转后，本科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。 5、本科目年末贷方（借方）余额，分别反映企业的未分配利润(未弥补亏损)。 第三节 利润形成及分配的核算 （三）应用举例 【例4】盛龙公司2013年度实现净利润980万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的15%提取任意盈余公积，向股东分