加强货币资金管理的对策.pdf

加强货币资金管理的对策 /jinronglunwen/jinrong_2.htm  作者:admin 来源:网络 日期:2008-4-27 0:51:43  按照 《内部会计控制规范———货币资金》的规定，货币资金 的内部控制和管理应当包括现金、银行存款和其他货币资金的 内部控制和管理。货币资金的控制要点是现金收支业务和银行 存款收支业务的管理。从现金和银行存款内部控制的现状来看， 大多数单位没有注重岗位分工和授权批准制度的建立，导致了 现金、银行存款漏洞时有发生，出现涂改凭证金额、虚开发票、 公款私用、转账套现、支付虚开票款等现象。因此，亟须加强 货币资金的管理和控制。 加强货币资金管理，必须建立健全货币资金内部控制制度，针 对企业经营活动中的各项风险点，重新设计业务流程，按照“职 能分割，制约监督”的原则，建立业务管理、风险管理、财务管 理三位一体的管理控制平台，完善事前防范、事中控制和事后 监督的控制体系。 一、事前防范，建立科学的财务控制体系 企业应建立严格的组织分工和资金业务的岗位责任制，即在制 定组织机构方案和向工作人员分配工作时，都应考虑不相容职 务的分离，将某些职务分别由两个或两个以上的部门或工作人 员担任，以避免或减少发生差错，起到相互制约和监督的作用。 企业应当建立严格的审批手续和授权批准制度，以减少某些不 必要的开支。明确审批人对资金业务的授权批准方式、权限、 程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理资金业务的职责 范围和工作要求。 按照“职能分割，制约监督”的原则，建立一套严格的内控规章 制度，包括 《企业资金预算管理暂行办法》、 《资金计划管理 办法》、 《企业货币资金授权审批管理办法》、 《货币资金集 中管理操作程序》、《银行账户开立、变更、关闭的审批程序》、 《资金审批支付程序》、 《网上银行业务使用规定》、 《货币 资金内控实施办法》等与资金管理相关的制度。 二、事中控制，保障货币资金的安全性、完整性、合法性和效 益性 1.货币资金安全性控制。货币资金安全性控制的范围包括：现 金、银行存款和其他货币资金。其控制方法一般有以下几种： ①账实盘点控制。即对库存现金、银行存款等进行定期盘点， 日清月结，严禁擅自挪用、借出货币资金，严禁“白条”抵库， 确保企业资产账实相符。如银行存款余额调节表的编制就是实 施账实定期盘点控制。 ②库存限额控制。核定企业每日库存现金余额，超过限额的货 币资金及时送存银行。这样做既可降低货币资金被盗风险，还 能高度集中货币资金，便于统筹使用。 ③实物隔离控制。建立控制制度确保除实物保管之外的人员接 触不到实物，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、 注销等环节的职责权限和程序，专设登记簿记录，防止空白票 据的遗失和被盗；对于收到的支票、银行承兑汇票等票据，建 立专门台账，专人管理，以保证票据安全和及时兑现。如，现 金只能由出纳保管，银行承兑汇票只能由一人专管。 ④岗位分离控制。将不相容岗位分离，相互制约、相互监督。 比如，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、 费用、债权债务账目的登记工作，不得编制银行存款余额调节 表；出纳人员连续工作应不超过三年；空白支票、密码与印鉴 的保管必须分离；实行回避制度，单位负责人、会计主管人员 的直系亲属不得担任出纳工作；严禁未经授权的单位或个人办 理货币资金业务及直接接触货币资金，经办人只能在职责范围 内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。 2.资金完整性控制。即所有资金收支业务均按规定计入相关账 户。其控制方法一般有以下几种： ①发票、收据控制。利用发票、收据编号的连续性，核对收到 的货币资金，以确保收到的货币资金全部入账。加强对发票、 收据的印、收、发、存的管理工作，且必须连续编号，建账核 算，定期抽查核对存根联与入账的记账联，及时发现其中的错 弊。 ②银行对账单控制。利用银行对账清单与企业银行存款日记账 逐笔核对，确保银行存款的完整性和存在性。通过及时编制银 行存款余额调节表，分析未达账项的原因，发现其是否存在错 弊现象。 ③物料平衡控制。按照主要原材料、产成品在生产、销售过程 中量的平衡关系，检查资金收支的完整性。该方法主要适用于 生产、加工行业。比如，冶炼行业进行铁元素平衡，可以及时 发现偷卖成品、半成品、废品等违法行为。 ④业务量控制。根据某项业务量的大小，复核其货币资金的完 整性。