加强地方税税源管理的若干思考.pdf

加强地方税税源管理的若干思考 优化税源管理方式的原则应该是：实事求是，因地制宜，突 出重点，职责到位。具体应掌握以下几点： 1.税源管理方式要与税源结构、税种特点相适应。在税源管 理上，不能搞 “一刀切”，要根据税源的不同形态、不同特点， 综合运用经济、行政、法律等手段进行税源监控。 2.税源管理方式要与现行征管模式相适应。要以管理为重 点，兼顾征收、稽查等方面的不同特点和需要，实施事前、事中、 事后的税源监控，为征、管、查提供可靠的税源资料和信息。 3.税源管理方式要与现代化、信息化相适应。要提高税源管 理的科学性和有效性，就必须充分运用现代科技手段，推行电子 信息化管理，将管理的触角伸向城乡各个角落，覆盖整个税源分 布点和所有纳税户，形成信息联网，实行有效的税源监控。 4.税源管理方式要与地方税务机构设置和征收网点布局相 适应。根据省政府的统一部署，目前江西省地税系统正在进行机 构改革，城市地税征收单位按征管查三分离的原则设置，农村基 层征收单位由原来按行政区划设置改为按经济区域设置，征收单 位数量相应减少，但税源管理任务并未减轻。税源管理方式要适 应这个变化，既管住户又管住片，既抓住重点又不出现漏管。 在贯彻上述原则的基础上，税源管理要注意几个结合： 1.管事与管户相结合。在新一论征管改革中，随着征管查分 离和计算机技术的广泛运用，税务专管员的职能发生了变化，由 管户为主逐渐过渡到以管事为主，这在一定程度上防止了收“人 情税”、“关系税”，有利于税务系统的廉政建设，改革的方向是 对的。但是，在一些地方，也出现了“两少一多”现象：专管员 下户调查研究的少了，对纳税人的经营情况、缴税情况及税收结 构进行认真分析的少了，依靠纳税户自行申报来掌握税源、指导 征收的多了。如申报不实，出了偷漏税问题则由稽查部门去处理。 这样一来，在税源的管理上便出现了“空档”，管事与管户在相 当程度上脱了节。实际上，在税源管理方面，要想切实掌握税源 “底数”，管事与管户是不能截然分开的，两者必须紧密结合起 来。在传统的专管员管户制下，税务机关对所辖范围税源的了解 和掌握是比较充分和全面的，因此，对传统的管户制不能全盘否 定，对其中的优点应当保留和发扬。按照征管法的精神，税务机 关管事不仅仅是办理税务登记和纳税申报、掌握纳税户数量和征 收税款等问题，更重要的是要加强对纳税户的日常管理，管住具 体纳税户的经营、收入和应征税款情况，并根据经济变化情况对 纳税人的缴税能力和缴纳税款作出比较准确的评估。如果管事与 管户相相脱节，则很容易出现漏征漏管现象。 2.专业化管理与综合性管理相结合。一般来说，在一个税务 机关的管辖范围内，对税源进行综合性的管理，各税划片统管， 由纳税人主动申报纳税 （个体工商户则按核定的税额缴税）。这 种形式有利于发挥税务机关的整体优势，有利于统一考核标准， 考评干部的管理水平和工作业绩。也有一些地税机关，根据地方 税的特点对税源进行专业化管理。我省有的县成立了车辆税收管 理所，抽调专人专门对管辖范围的车辆应纳税收进行征管；有的 县成立了房产税收管理所，专管城区范围的房产出租税收。由于 实行专管，对某个税种税源存量和变化发展的信息掌握得更加清 楚，有利于堵塞税收流失的漏洞，增加税收收入，并使同类纳税 人之间的税负大致趋于平衡，避免畸轻畸重现象的发生。实践证 明，在一个既定的区域范围内，根据地方税税种的特点，对税源 实行专业化管理和综合性管理相结合方式，可以发挥各自的优 势，达到互补的效果，使税源管理更趋合理。 3.事前源头控制与事后统计分析相结合。源头控制即在征税 之前就通过调查研究了解和掌握纳税人实现的税款数量，以及各 税种收入的潜在分布情况，以便征收过程中心中有数，防止税源 流失。统计分析主要是指税款征收上来之后对税收收入来源和结 构的再研究，了解哪些是经常性税源，哪些是一次性税源，哪些 是主要税源，哪些是辅助税源，哪些税源有增长潜力，哪些税源 潜力不大，税收是否征足或者征了“过头税”，等等，从中了解 经济发展状况和纳税人的生产经营情况，以便调整税收工作部署 和征管重点。事前源头控制和事后统计分析，两者都很重要，都 是税源管理的有效方法。但在实践中，一些单位往往重视一头而 忽视了另一头，两者未有机结合起来。有的甚至两者都未给予足 够的重视，收税凭经验，既不作税源调查也不作事后分析，收税 收到多少算多少，收到哪里算哪里，只要完成任务就行。这种做 法难免带来有税