出纳实务操作课件.docxVIP

出纳实务操作 第一章出纳的工作内容与程序 认识出纳 岀纳，顾需思义，出就是支出，纳就是收入。出纳这个词，作为会计需词，运用在不同的场合是有着不 同的涵义的。在企业的财务工作中，出纳既可以指岀纳工作，也可以指从事出纳工作的人员，也就是岀纳人 员。 1＞出纳工作 出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进岀岀的一项工作。具体来说，出纳的主要工作是根据有 关的规怎和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，同时还要负责保管库存现金、有价证券、 财务印章及有关票据等。 岀纳工作有广义与狭义之分。从狭义上来说，出纳工作仅指各单位会计部门专设的出纳岗位或人员的各 项工作。从广义上来说，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，都属于岀纳工作。 出纳的 具体工作? rd＞各项票撮.货币资金、有价证券的收付业务处理； 1 （2＞各项票據.货市资金*有价证彖的整理和保管； 1 （3）各种货币资金和有价证券的核算； d 4〉各单位业务都门的货币资金收村和保管。 2、出纳人员 从狭义上来说.出纳人员仅指会计部门的出纳人员。从广义上来说，岀纳人员既包括会计部门的岀纳工 作人员.也包括各单位业务部门的各类收款员（收银员）。 在实际工作中，参与企业货币资金管理的，除了会计机构专职设立的岀纳人员外.通常还有一类人员一 —收款员（收银员）°可以这么说，收款员（收银员）是出纳（会计）机构的派出人员，是各单位出纳队伍 中的一员，其工作是整个出纳工作的一部分。 岀纳人员与收款员的关系 共同点 都要直接与货币打技道,主要工作都是办理有关货币资金和各种票据的收入与支 出,保证自己经手的货币资金和票据的安全性与完整性，并负责填制和审核相关 的原始凭证;都需要具备过硬的出纳业务知识和良好的职业道德修养。 不同点 （1）收款员一般工作在经济活动的第一线，各种票据和货币资金的收入,特别 是货币资金的收入,通常是由他们经手后再转交给专职出纳人员的。 （2 ）收款员（收银员）一般只是负责款项的收入、保管、核对与上处,而不用 专门设置账户进行会计核算；而出纳不但要负责款项的收付与保管,还需要进行 相关的会计核算。 出纳的主要工作内容 商品社会里，企业的经济业务总是不可避免地需要通过货币资金的收付、结算进行，比如购买材料、销 售商品、发放工资、报销费用等。因此，出纳已经成为企业运作的一个不可或缺的组成部分。 K出纳的职能 岀纳工作是财会工作的一个重要组成部分，肩负着收付、反映、监督、管理四个重要职能。 （1）收付职能 企业在经营活动中会涉及到有关款项的收付、各种有价证券和金融业务往 来的办理，而所有这些业务往来的现金、银行存款、票据、金融证券的收  付和办理,都必须经过出纳人员之手。 (2)反映职能 出纳要根据国家规定的统一的货币计星单位，通过其持有的现金日记账与 银行存款日记账、各种有价证券的明细分类账，对所在单位的货币资金和 有价证券逬行详细的记录与核算，以便为经济管理和投资决策提供所需的 完整、系统的经济信息。 (3)监督职能 出纳不仅要对本单位的货币资金和有价证券进行详细地记录与核算，为经 济管理和投资决策提供所需的完整、系统的经济信息，还要对企业的各种 经济业务，特别是货币资金收付业勢的合法性、合理性和有效性进行全过 程的监督。 (4)管理职能 出纳人员通过对本单位货币资金与有价证券的保管,对银行存款和各种票 据的管理，对企业资金使用效益的分析研究，为企业投资决策提供金融信 息。在有些企业,出纳人员甚至直接参与企业的方案评估、投资效益预测 分析等工作。 2、出纳的日常工作 岀纳是会计工作的重要环节，它涉及到企业的现金收付、银行结算等活动，直接关系到个人、单位乃至 国家的经济利益，一旦出现差错，就会造成不可挽回的损失。为此，《会计法》、《会计基础工作规范》等 国家财会法规明确规怎了出纳人员的职责。 (1)办理现金 收付业务 出纳人员要严格按照国家有关现金管理的规走,办理现金收付业务。出纳 人员应严格遵守现金开支范围,非现金结算范围不得用现金收付；遵守库 存现金限额,超限额的现金按规走及时送存银行。 (2 )办理银行 存款收付业务 出纳人员要严格按照国家有关银行账户和银行结算的管理规走，办理银行 存款收付业务。出纳人员严格支票和银行账户的使用和管理,不准签发空 头支票，不准出租岀借银行账户为其它单位办理结算。 (3)办理资金 核算业务 出纳人员应根据有关会计制度的规定，在办理现金和银行存款收付业隽 时.要严格审核有关原始凭证，再据以编收付款凭证,然后根据填制的收 付款凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并做到日清月结。 (4 )办理外汇 岀纳业务 出纳人员要按照国家外汇管理和结汇、购汇制度的规走及有关批件，办理 外汇出纳业务。出纳人员应熟悉国家外汇管理制