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递延收益凭证抽查表 递延收益计入损益或冲减相关成本费用的列报检查表 递延收益折旧测算表(直线法) 递延收益摊销测算表(直线法) 明细表 程序表 导引表 工作表目录 编号 科目名称 工作底稿名称 索引号 递延收益 导引表 编制人： 日期： 程序表 复核人： 明细表 索引号： 页次： 项目：递延收益导引表 项目 期末余额 变动比例 调整前 审计调整 调整后 审计结论: 编制说明： 索引号： 项目：递延收益实质性程序 编制人： 复核人： 审计目标 财务报表认定 存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报 A 资产负债表中记录的递延收益是存在的。 √ B 所有应当记录的递延收益均已记录。 C 记录的递延收益由被审计单位拥有或控制。 D 递延收益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。 E 递延收益已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 计划实施的实质性程序 序号 实质性程序 是否执行 获取或编制递延收益明细表，复核加计正确并与总账数、报表数和明细账合计数核对是否相符 CBA 检查核算内容是否符合规定范围，若存在不该在本科目核算的收益挂账，应予结转 对首次接受委托的单位，应对年初递延收益进行追溯查验，原始发生额入账依据是否充分，入账金额是否正确 检查递延收益的分配是否符合政策，复核计算其分配及会计处理是否正确 DBCA 复核政府补助明细表，核对与明细账余额是否相符，抽查原始凭证，检查是否满足政府补助所附条件；检查政府补助是否能够收到，检查是否有与资产无关的或用于补偿企业已发生的相关费用或损失的政府补助。 ABCD 检查政府补助是否有相关文件，会计处理是否正确；对非货币性资产形式的政府补助检查其公允价值的计量是否符合相关规定。 AC 对政府补助涉及的相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，审查是否将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益（营业外收入） 检查是否有已确认的政府补助需要返回的，未冲减相关递延收益账面的情形。 复核其他递延收益明细表，核对与明细账余额是否相符，抽查原始凭证，检查相关依据是否符合相关规定。 根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序 验证递延收益的披露是否恰当 项目：递延收益明细表 借方发生数 贷方发生数 调整前变动比例 调整后变动比例 5640 5640-1 审计说明： 5640-0 期初余额 5640-0 5640-2 5640-1 索引号： 编制人： 复核人： 项目【按明细科目列示】 1、经审计，该项目未发现重大异常 2、经审计调整后，该项目未发现重大异常 3、因 原因，该项目发生数不能确认 “审计说明”至少需要说明该科目核算内容、增减变动的主要原因、所做的审计工作等内容。 5580-2-1 5580-2-2 5580-2-3 5580-2-4 5580-2-5 5580-2-6 5580-2-7 5580-2-8 5580-2-9 5580-2-10 5580-2-11 5580-2-12 5580-2-13 5580-2-14 5580-2-15 5580-2-16 5580-2-17 5580-2-18 5580-2-19 5580-2-20 项目编号 项目名称 拨付单位 项目开始日 项目结束日 项目内容 备注 合计 审计说明： 一、测试目的：本期该科目存在的真实性、记录的准确性及披露的恰当性。 三、测试结果：根据抽取的样本，查看纸质凭证，检查其原始凭证内容完整、记账凭证金额相符、账务处理正确。 四、测试结论：经检查，无异常。 五、测试表 日期 凭证编号 业务内容 本科目 对方科目 借方金额 贷方金额 检查内容 附件 索引号 … √ 合计 检查内容说明： 1、原始凭证内容完整。2、有授权批准。3、账务处理正确。4、账证的内容相符。5、账证的金额相符。6、…… 二、测试步骤：抽取本期发生额的全部作为样本。 5640-3 凭证种类 备注 递延收益 如果为与资产相关，核实与开发支出、在建工程、固定资产等明细项目的对应关系，核实摊销起始日、摊销年限以及摊销金额是否正确 如果为与收益相关，核实哪期收益相关，核实摊销起始日、摊销年限以及摊销金额是否正确 适用于按期限平均摊销的测试 审计提示： 财务报表截止日： 使用年限 购入年份 开始折旧日期 开始折旧判断 当期开始折旧日期 结束折旧日期 使用月数 截止期初已提折旧月数 本期计提月数 截止期末已提折旧月数 是否提足折旧 预计净残值率 折旧方法 月折旧额 期初累计应计提折旧 本期应提折旧 本期实提折旧 本期差异 期末累计应计提折旧 期末企业