分公司纳税筹划的税务风险.pdfVIP

精品文档就在这里 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有 -- 分公司纳税筹划的税务风险 纳税筹划是指正确、 主动运用税法对企业进行管理的行为， 它既符合企业价 值最大化目标， 也是一项重要的财务管理活动； 纳税筹划的方法有避税、 节税和 税负转嫁。 在给企业带来经济利益的同时， 纳税筹划也蕴涵着税务筹划失败的风 险。分公司除了根据属地原则要在当地纳税外，还要把利润汇总到总公司纳税， 加剧了分公司纳税筹划的难度和复杂性。 如果不关注这种风险， 分公司不但享受 不到纳税筹划的好处，还可能给总公司带来损失。 纳税筹划的风险就是公司纳税筹划目标不能实现的可能性。 由于国家政策法 规的多变、 税务部门的认定、 公司的财务人员的素质高低以及内外部环境的变化 等各种原因致使纳税筹划方案的实现充满着变数。 纳税筹划的风险主要表现在以 下几个方面： 一、国家政策法规引起的纳税筹划风险 这方面的风险包括纳税筹划人对国家政策法规理解不透造成的风险、 国家政 策法规变化带来的风险和政策法规不完善带来的风险。 纳税筹划人对国家政策法 规研究不深、 把握不准导致纳税筹划依据与实际法律规定南辕北辙， 将会致使纳 税筹划失败。如某珠宝公司将购进的珠宝玉石经过简单加工或镶嵌后零售出去， 2000 年 10 月份该公司发生从商业企业购进价值 100 万元的珠宝玉石。 当月月初 库存的外购珠宝玉石价值 25 万元，月末库存外购珠宝玉石价值为 45 万元。该公 司当月销售珠宝玉石 120 万元，货款已全部收讫。 当月末该公司财务人员计算出 应纳消费税税款是 4 万元[20 ×10%- （100+25-45）×10%]，但税务机关审核后确 认为该公司当月应缴纳消费税 12 万元。因为根据税法规定，允许扣除已纳消费 税的应税消费品仅限于从工业企业购进。公司在运用税法条款时不了解这一政 策，致使比预期多纳税 8 万元。国家政策法规变化带来的风险是由于公司按照原 精品 文档 精品文档就在这里 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有 -- 来法律法规设计的纳税筹划方案因为新法律政策的变更而作废， 或者因为时效性 没有及时调整而不被税务部门认可。 政策法规不完善带来的风险是指对税法企图 包括但由于这样或那样的理由而未能包括的范围、 内容和实施细则不细等漏洞空 白加以利用所带来的风险， 如纳税人定义上的可变通性、 课税对象金额上的可调 整性、税制上的差别性、起征点的存在、税率在不同地区的差异性、税收负担沉 重、税收制度的模糊性规定等可能诱发纳税筹划， 而这种纳税筹划不被税务部门 认同，从而引起纳税筹划效果的不确定性。 二、分公司自身原因引起的纳税筹划风险 分公司自身原因引起的纳税筹划风险主要包括：