税收经济学之第7-8讲——所得税.pptVIP

2021/3/26 * 第三节 公司所得税 一、企业的组织形式与公司（企业、法人）所得税的设置 二、公司所得税存在的必要性 三、公司所得税的类型 四、公司所得税的课税范围 五、公司所得税的应税所得 六、公司所得税的税率 七、公司所得税的经济效应 2021/3/26 * 一、企业的组织形式与公司（企业、法人）所得税的设置 企业组织形式有独资企业、合伙企业和公司。 对企业或公司的所得课税的类型: 1、企业所得税:不区分企业的组织形式,把各种类型的企业都纳入企业所得税的课税范围。 2、公司所得税:区别企业的组织形式,只对公司的所得课征公司所得税,而对非公司性质的独资企业和合伙企业的所得征收个人所得税。 3、法人所得税:以法人的所得为课税对象。不具有法人资格的则是自然人性质,课征个人所得税。 2021/3/26 * 二、公司所得税存在的必要性 （一）独立课税论 （二）合并课税论 （一）独立课税论 公司是独立存在的法人实体。 单独课征公司所得税符合按受益标准来分配税收负担的原则。 公司所得税是控制公司行为的一种手段,可以用来有效地实现政府的某些政策目标。 从税务管理的角度看,如果对公司不征收所得税,公司的未分配利润就等于完全逃避了所得税。 2021/3/26 * 公司所得税存在的必要性 （二）合并课税论 单独课征公司所得税会产生税收不公平:第一,造成公司企业和非公司企业税收负担的不公平;第二,对公司分配利润的征税,没有考虑股息获得者的情况。 单独课征公司所得税会产生效率损失:第一,导致资源配置在公司部门与非公司部门之间的扭曲;第二,导致公司在分配利润和留存利润之间的扭曲;第三,扭曲了公司在募股与举债这两种筹资方式上的选择。 2021/3/26 * 三、公司所得税的类型 （一）古典制 （二）归属制 （三）双率制 2021/3/26 * 三、公司所得税的类型 （一）古典制: 公司取得的所有利润都要缴纳公司所得税,其向股东支付的股息不能从公司所得中扣除。当股东缴纳个人所得税时,这些股息必须作为股东个人的投资所得按不同的税率被再次课税。古典制又可分为纯粹的古典制和经过修改的古典制。 2021/3/26 * 三、公司所得税的类型 （二）归属制（归集抵免制）: 将公司所支付税款的一部分或全部归属到股东取得的股息中,可以部分或全部抵免股东的个人所得税。归属制一般又可分为部分归属制和完全归属制。 2021/3/26 * 三、公司所得税的类型 （三）双率制: 对企业已分配利润和保留利润按不同的税率分别课征所得税的制度,其特点是对企业已分配利润适用较低税率,而对保留利润采用较高税率课征公司所得税。双率制可被细分为双率古典制和双率归属制。 2021/3/26 * 四、公司所得税的课税范围 在公司所得税制中,一般将公司区分为居民企业和非居民企业。 居民企业的认定标准: 1、登记注册标准:居民企业与非居民企业依据公司的注册登记地点来判定。 2、总机构标准:居民企业与非居民企业依据公司的总机构设立地点来判定。 3、管理中心标准:居民企业与非居民企业依据公司实际控制或实际管理中心的所在地而定。 2021/3/26 * 五、公司所得税的应税所得 （一）应计入应税所得的项目: 1、经营所得,销售收入减除销售成本之后的销售利润; 2、投资所得,主要包括利息、股息和红利收入; 3、资本利得,出售财产,如房地产、股票、特许权等所实现的收入; 4、其它所得,如营业外收入等。 （二）可以作为费用扣除的项目（见后页）。 2021/3/26 * 五、公司所得税的应税所得 （二）可以作为费用扣除的项目: 1、经营管理费用,如工资、租金、原材料费用、维修费、运输费、差旅费、利息费、保险费和广告费等; 2、折旧和折耗,如固定资产折旧、资源折耗等; 3、各项税金,在公司所得税前可以扣除的各项税款; 4、其它费用,如坏帐、意外损失和研发费用等。 2021/3/26 * 六、公司所得税的税率 公司所得税的税率曾经采用过单一比例税率、分类比例税率和超额累进税率等三种形式。 目前大多数国家的公司所得税实行的都是单一或分类比例税率,也有少部分国家实行超额累进税率。 2021/3/26 * 七、公司所得税的经济效应 （一）对资本配置的影响 对公司部门和非公司部门、对不同行业或不同规模公司之间的资源配置产生影响。 （二）对公司筹资方式的影响 公司所得税大多允许债务利息从应税所得中作为费用扣除,而股息却不能扣除。 （三）对投资的影响 公司所得税对公司投资决策产生影响的累积效应,就构成了对社会总投资的影响。 2021/3/26 * 第四节 资本利得税 一、资本利得概述 二、资本利得的课税形式 三、资本利得的税务处理