第八章流动资产一第一节货币资金核算.docxVIP

第八章流动资产（一） 第一节货币资金核算 本节较简单，应注意掌握: 1教材P88,现金支出范围：共 8条，重点（7）结算起点在1000元以下的零星支出。 2、教材P88-89现金盘盈盘亏的处理：通过“待处理财产损溢一待处理流动资产损溢”核 “营业外算，并按短缺和溢余的分别进行处理， 重点是对属于无法查明原因的现金溢余应作 收入”处理。 “营业外 3、教材P93,其他货币资金核算内容：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡 存款、食用主保证金存款、存出投资款等。 第二节应收及预付款的核算 、应收账款的核算 应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权。应掌握以下几点: 一应 收账 款范 r是企业因销害活动收起的债权-应收职工黄款，应收债务人 的利息，应收保险B款、应收已言告分配的现金股利、应收 股东的认股款等不应列捣应收账款 2、 是流动掘产在质的债杈 不包括长期性质的债机如购买的 长期億券等 3、 是企业应收客户的款项，不包括企业忖出的各类存出保证金 二应 收!K 融的 计价 挖买际金额计价入咪，包括价款*壇值税鸽项税亂 代S包装 费和运杂费- r裔丘I看口：没有实质影响，企业应收账款現账金额披扣除裔 业折扣以后实际售价确认. 3.现金折扣=有影响.存在现金折扌时，应收账款入账金额 的确认有总、价法和帝价法? （1） 总价法=是将未扣减现金折扣前的金颔作为实际总价确认 九应收账款，冥际发生现金折扣时计入为财务费用.我国会计 制?规定釆用总价法.S求韋提，见教材血页例题 （2） 帶价法！ 了解 应收 账款 务处 r通过应收帐ST複算 2预收货款不多的企业，対简化起见，也可不设血收赏款\ 而宜接计人应收账款 3.除此以外-企业代a的运杂费、包裝物尊也通过应收账款核 算 例题1甲公司为增值税一般纳税企业， 适用的增值税税率为 17%。2003年3月1日，甲公 司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税额的售价总额为 20000 元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司 10%的商业折扣；同时，为鼓励乙公司及 早付清货款， 甲公司规定的现金折扣条件 （按含增值税额的售价计算） 为： 2/10 ，1/20 ，n/30 。 假定甲公司 3月 8日收到该笔销售的价款（含增值税额），则实际收到的价款为（ ）元。 A.20638.80 B.21060 C.22932 D.23400 答案】 A 解析】 借：银行存款 20000X 1.17 X 90% 98%=20638.80 财务费用 20000X 1.17 X 90% 2%=421 2 贷：应收账款 200001.17 90%= 21060 二、应收票据的核算 一）收到应收票据的账务处理 取得应收票据时， 无论是商业承兑汇票还是银行承兑汇票， 也无论是带息商业汇票还是不带 息商业汇票，一般应按其面值入账。 企业收到带息应收票据， 与不带息应收票据核算基本相同， 但是带息应收票据应于期末 （即 中期期末和年度终了）按应收票据的面值和票面利率计提利息，增加应收票据的账面余额。 其帐务处理为： 借：应收票据 贷：财务费用 【例题】P97【例61 二）应收票据贴现和背书转让 1. 应收票据贴现 1 ）应收票据贴现额的计算： 贴现息 =票据到期值 *贴现率 * 贴现期 贴现额 =票据到期值 - 贴现息 注意：关键是到期值的计算，如果票据是带息票据的话，到期值还应含有到期的利息。 2）应收票据贴现的账务处理 企业持未到期的应收票据向银行贴现， 应根据银行盖章退回的贴现凭证第四联收账通知， 实际收到的金额（即票据到期价值减去贴现息后的净额），借记“银行存款”，按贴现息部 分，借记“财务费用”，按应收票据的票面余额，贷记“应收票据”，如为带息应收票据， 按实际收到的金额，借记“银行存款”，按应收票据的账面余额，贷记“应收票据”，按期 差额借记或货记“财务费用”。 3）已贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人无力支付时，申请贴现的企业在收到银行退回 的应收票据时， 按所付本息，借记“应收账款”， 贷记“银行存款”， 如果申请贴现企业的 银行存款账户余额不足，银行做逾期贷款处理时，企业应借记“应收账款”贷记“短期借 款” 例题】甲公司 2002年 11 月1 日售给本市乙公司产品一批 ,货款总计为 400000元（不含增 值税额 ）, 适用增值税税率为 17%。同日 ,甲公司收到乙公司签发并承兑 ,票面金额正好为全部 应收乙公司账款的带息商业承兑汇票—张 , 票面年利率为 10%,期限为 6 个月。甲公司因资金 需要,在持有 3个月后将该票据向银行办理贴现 ,贴现时银行的贴现率为 12%。假设甲公司只 （ ） 元。在 2002 年末对应收票据计提了利息 , （ ） 元。 A．14