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第七章税务处理业务 中国税制体系 货物和劳务税类行为税类财产税类房产税车船税特定目的税类所得税类资源税类I I城市维护建设税I 资源税 I I耕地占用税企业所得税个人所得税城镇土地使用税 货物和劳务税类 行为税类 财产税类 房产税 车船税 特定目的税类 所得税类 资源税类I I城市维护建设税 I 资源税 I I耕地占用税 企业所得税 个人所得税 城镇土地使用税 耕地占用税 土地增值税 农业税类 烟叶税 一、分清哪些税在国税局申报，哪些税在地税局申报 我国现行税务管理中，是划分国税局和地税局二套人马的，不同的税款，要向不同的税务局申报缴纳。 在国税局缴的税主要有：增值税，消费税，车辆购置税； 在地税局缴的税主要有：营业税，城建税及附加，资源税 （原油、天然气、煤炭、矿、盐） ，土地增值税, 城镇土地使用税，房产税，车船税（ 保险机构代收代交），印花税，个人所得税。 所得税： 2008年底之前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。 2009年起下列新增企业的所得税征管范围实行以下规定： （一） 企业所得税全额为中央收入的企业和在国家税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税务局管 理。 中、农、工、建、国家开发银行、铁路运输、中石油、中石化 （二） 银行（信用社）、保险公司的企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企 业所得税由地方税务局管理。 信托、融资租赁、财务公司 （三） 外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国家税务局管理。 、正常申报税种: 1国税 1）增值税 2 ）出口退税 3）企业所得税 2地税： 1） 个人所得税 2） 城市房地产税 3 ）印花税 4）城建税、教育费附加、地方教育费附加 5） 土地使用税 6） 营业税 7） 各项基金 1、各税种申报时间、金额计算 帐务处理 1增值税： 1 ）申报时间：每月15日前 2）计算税额：应交增值税=期初未抵扣金额（用负数表示） +销项税+出口退税+进项税额转出-进项 税-出口抵减内销产品应纳税额 3 ）帐务处理： 若计算结果为负数，留下期抵扣，不做帐务处理；若为正数为本月应交增值税，做凭证 借：应交税费---应交增值税---转出未交增值税 贷：应交税费---未交增值税 交纳时做凭证 借：应交税费---未交增值税 贷：银行存款 2出口退税： 1 ）申报时间：每月15日前 2）出口货物退免税基本条件：（1 ）必须是增值税消费税征税范围的货物 （2 ）必须是报关离境的货物 （3）必须是在财务上做销售处理的货物 （4）必须是出口收汇并已经核销的货物（实际操作可以先报退税，后补核销手续） 3企业所得税： 1） 申报时间：4 /7 /10 /1月15日前，季度申报，次年 5月31日前汇算清缴，不具法人资格的 分公司，由总公司集中清算。 2） 计算税额：利润*所得税税率 3） 帐务处理： 按月计提：借：所得税费用 贷：应交税费---应交所得税 按季度申报交纳： 借：应交税费---应交所得税 贷：银行存款 4个人所得税： 1） 应税项目：个人取得应当缴纳个人所得税的所得包括：工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所 得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利 息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，经国务院财政部门确定征税的其他 所得 2） 申报时间：按月：每月15日前或按次 3） 税额计算：所得额*税率 个人所得税的税率： （1）工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为 3%至45% 税率表一 （工资、薪金所得适用｝ 级 全月应纳税所得孫 税率 速算扣吐 数 含税级距 不含脱级距 (%) 数 1 不超过1500元的 不超过145 5元的 3 0 2 超过1500元至4 500元的 部分 超过14 55元至4155元的 部分 10 105 3 超过45 00元至9 000元前 部分 超过4155元至77 5 5元前 部分 20 555 4 超过9 000元至3 5000元 的部分 超过77 55元至27255元 的部分 25 1005 5 超过3 50卩0亓;至55OOC元 的部分 超过27255元至斗55元 的部分 30 2755 6 超过55000元至80000元 的部分 超过41255元至57505元 的部分 35 5505 7 超过￡0000元的部分 超过57505元的部分 45 13505 个人所得税二（工薪收入-个人缴纳的四险一金金额-个人所得税扣除额3500） *税率-速算扣除数 某员工10月份工资为16000元，个人缴纳的四险一金金额为 3680元 应纳税所得额=16000-3680-3500=8820 应缴个人所得税=8820*20%-555=1209 全