2019中级财务管理73讲第21讲预算的编制方法、预算的编制程序.docx

实用文档 用心整理 实用文档 用心整理 PAGE # PAGE # L”千里之行 始于足下 实用文档 用心整理 实用文档 用心整理 PAGE # PAGE # L”千里之行 始于足下 第二节预算的编制方法与程序 考点一预算的编制方法 （一）增量预算法与零基预算法【出发点的特征】 （二）固定预算法与弹性预算法【业务量基础的数量特征】 （三）定期预算法与滚动预算法【预算期的时间特征】 （一）增量预算法与零基预算法 1.增量预算编制方法 增量预算是指以历史期实际经济活动及其预算为基础，结合预算期经济活动及相关影响因素的变动情况, 通过调整历史期经济活动项目及金额形成预算的预算编制方法。增量预算的编制遵循如下假定: 第一，企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整; 第二，企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持; 第三，以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。 增量预算编制方法的缺陷是可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，使得不必要开支合理化，造成 预算上的浪费。 2.零基预算编制方法 (1)零基预算法的定义 【手写板】 零底预算 零基预算法是指企业不以历史期经济活动及其预算为基础，以零为起点，从实际需要出发分析预算期经济 活动的合理性，经综合平衡，形成预算的预算编制方法。 (2 )零基预算法的适用范围 零基预算法适用于企业各项预算的编制，特别是不经常发生的预算项目或预算编制基础变化较大的预算项 目。 (3 )零基预算法的应用程序 第一，明确预算编制标准。企业应搜集和分析对标单位、行业等外部信息，结合内部管理需要形成企业各 预算项目的编制标准，并在预算管理过程中根据实际情况不断分析评价、修订完善预算编制标准。 第二，制订业务计划。预算编制责任部门应依据企业战略、年度经营目标和内外环境变化等安排预算期经 济活动，在分析预算期各项经济活动合理性的基础上制订详细、具体的业务计划，作为预算编制的基础。 第三，编制预算草案。预算编制责任部门应以相关业务计划为基础，根据预算编制标准编制本部门相关预 算项目，并报预算管理责任部门审核。 第四，审定预算方案。预算管理责任部门应在审核相关业务计划合理性的基础上，逐项评价各预算项目的 目标、作用、标准和金额等，按战略相关性、资源限额和效益性等进行综合分析和平衡，汇总形成企业预算草 案，上报企业预算管理委员会等专门机构审议后报董事会等机构审批。 （4）零基预算法的优缺点 ①优点: 以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算 编制更贴近预算期企业经济活动需要; 有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制。 ②缺点: a.预算编制工作量较大、成本较高; ）。（2017年改编） ）。（2017年改编） 【例题?单选题】下列各项中，不属于零基预算法特点的是（ 以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算 编制更贴近预算期企业经济活动需要 可能导致无效费用开支无法得到有效控制，使得不必要开支合理化，造成预算上的浪费。 有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制。 预算编制工作量较大、成本较高 【答案】B 【解析】零基预算法的优点表现在：一是以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响, 能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要；二是有助于增加预算编制透明度, PAGE #1, PAGE # 1, * = 千里之行 始于足下 PAGE #1, PAGE # 1, * = 千里之行 始于足下 实用文档 用心整理 有利于进行预算控制。其缺点主要体现在：一是预算编制工作量较大、成本较高；二是预算编制的准确性受企 业管理水平和相关数据标准准确性影响较大。选项ACD均属于零基预算法的特点。选项 B属于增量预算法的 业管理水平和相关数据标准准确性影响较大。选项 缺陷，不是零基预算法的特点，所以本题应选择B。【例题?判断题】（2018年试卷1改编）增量预算是以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要。（【答案】错误【解析】零基预算法的优点表现在：一是以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响,能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要；二是有助于增加预算编制透明度,有利于进行预算控制。【例题?单选题】不以历史期经济活动及其预算为基础，以零为起点，从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性，经综合平衡，形成预算的预算编制方法是指（）。A.滚动预算法B.零基预算法C.弹性预算法 缺陷，不是零基预算法的特点，所以本题应