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（培训体系）如何处理待摊 费用和预提费用 如何处理待摊费用和预提费用 待摊费用和预提费用的概念及特点 待摊费用是指企业已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期于 1 年以内（含 1 年）的各项费用,如低值易耗品和出租出借包装物的摊销、预付财产保险费、预付运营租赁 固定资产租金、预付报刊订阅费、待摊固定资产修理费用、购买印花税票和壹次缴纳税额较 多且需要分月摊销的税金等。 待摊费用的特点是支付于前，受益、摊销于后。 预提费用是指企业从成本费用中预先列支但尚未实际支付的各项费用，如银行借款的利息费 用、预提的固定资产修理费用、租金和保险费等。 预提费用的特点是受益、预提于前，支付于后。 待摊费用和预提费用的联系 （壹）账户设置的目的相同：俩者均属于跨期摊提类账户，此类账户的设置目的是按权责发 生制原则，严格划分费用的受益期间，正确计算各个会计期间的成本和盈亏，换句话说就是 “谁受益，谁负担费用” 。 （二）账户的用途和结构相同：俩者是用来核算和监督应由若干个会计期间共同负担的费用， 且将这些费用摊配到各个会计期间的账户。借方登记费用的实际支出额或发生额，贷方登记 应由各个会计期间负担的费用摊配数。于实际工作中，对于不经常发生的核算单位，俩账户 能够合二为壹，设置壹个 “待摊和预提费用”账户，借以简化核算手续。 “待摊和预提费用” 账户的余额应列示待摊费用和预提费用的差额，即以期末待摊费用大于预提费用的差额列为 借方余额，而期末预提费用大于待摊费用的差额列为贷方余额。此账户余额列示于资产负债 表。 （三）俩者均具有流动性：俩者的受益期皆于2 个月之上 1 年以下，所以均具有流动性，待 摊费用为流动资产，预提费用为流动负债；于壹定条件下，预提费用能够转化为待摊费用。 （四）明细账的设置相同：俩者均是按费用种类设置明细账，进行明细分类的核算。 （五）审计方对俩者的审计目标相同：审查待摊费用和预提费用是否按权责发生制原则记入 当期成本，有无人为调节利润的情况。因为于实际工作中，这俩个科目常被企业作为调节生 产运营利润的 “蓄水池” ，特别是实行 “工效挂钩”的企业和实行利润承包企业，用调节手 段达到承包目标的实现和多计提效益工资的目的。 待摊费用和预提费用的区别 （壹）账户的性质不同：账户按经济内容分类中，“待摊费用”属于资产类账户。因为它是 先支付后分摊，占用了企业的资金。该账户借方记录企业各项资产的增加额，贷方记录减少 额，余额壹般出当下借方，表示期末某壹时点企业实际拥有的资产数额。 “预提费用”属于 负债类账户。因为它是预先提取，该支付而尚未支付的费用，成为企业的负债。该账户的贷 方记录负债的增加额，借方记录减少额，余额壹般出当下贷方，反映企业于期末某壹时点所 承担债务的实际数额。 （二）俩种费用的发生和记录受益期的时间不壹致：待摊费用是发生或支付于先，摊入受益 期于后即：按实际数支付，按平均数于以后受益期内分摊；预提费用是先将费用计入受益期， 支付费用于后即：按平均数于受益期预提，以后按实际数支付。 （三）填制会计报表的处理原则不同。待摊费用属于费用发生后据实摊销，事先知道具体的 分配标准及分配金额，实务中不会出现贷方余额，填制会计报表时不需要进行调整；而预提 费用需要事前估算将要发生费用的摊销标准，事前且不知道具体的金额或标准，所以实务中 经常出现多提或少提的现象，容易出现借方余额。此时，壹般不需要进行账务处理，但于填 制会计报表时，却应将其填入 “待摊费用”项目，视同待摊费用处理，实务中叫做 “账表不 符” 。 核算举例 例壹、假定某工业企业 10月份通过银行预付第4 季度保险费12600元。其中基本生产车间6900 元，辅助生产车间 1800 元，企业行政管理部门 2700 元，专设的销售机构 1200 元。 支付时的会计分录为： 借：待摊费用——预付保险费 12600 贷：银行存款 12600 10 月份该企业要编制待摊费用分配表（略），然后，根据待摊费用分配表编制会计分录如下： 借：制造费用——保险费 2900 管理费用——保险费 900 营业费用——保险费 400 贷：待摊费用——待摊保险费 4200 该企业 11 、12 月份再做和 10 月份相同的会计分录即可。 例二、假定某工业企业某生产车间的固定资产大修理费用，采用按年度的计划修理费用分月 平均预提、年末将预提修理费用和实际修理费用结平的方法。该企业该生产车间年度计划修 理费用为 26400 元，每月平均预提 2200 元。该车间实际支付的修理费用为：4 月份 13000 元， 8 月份