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目前国有企业内部控制审计存在的问题 及对策建议思考 国有企业开展内部控制管理有利于提高经营管理水平、决策的科学性、国有资产安全以及增强风险防范能力，是实现可持续发展目标的重要方法。而内部控制审计是则是对内部控制管理的再控制，对国有企业是否建立了科学、有效的内部控制制度，内部控制体系运行是否规范，能否及时预防和发现错误及舞弊行为等情况进行再监督，确保国有企业内部控制目标的实现。 笔者多年从事内部审计工作，在工作实践和与其他企业同行交流中，深感国有企业的内部控制是动态的、持续的，也是不平衡的，受时间、地点、政策、具体执行人等因素的变化而变化。内部控制管理如果仅靠各部门和相关人员的自主执行是远远不够的，常常会因为相关部门和相关人员的不作为或串通作弊而失效。因此，探索开展内部控制审计工作方法，及时、高效、准确评价内部控制的健全性和有效性、评价相关部门和人员执行内部控制制度情况显得尤为重要。 一、内部控制审计的作用 （一）内部控制审计是对国有企业内部控制管理监督的重要手段。对国有企业开展开展内部控制审计，可以有效评估企业内部控制制度的健全性、遵循性和有效性，及时发现企业在内部控制管理中存在的问题，使企业的内部监督更加系统化、规范化，保证内部控制工作的顺利进行，保证国有资产的保值增值。 （二）内部控制审计是防范国有企业经营风险的重要途径。通过开展内部控制审计可以审查国有企业风险管理措施、方法和程序是否合理，内部控制系统是否能够控制和防范经营风险。当企业在经营过程中出现新的风险时，通过内部控制审计可以及时进行识别，从而通过对风险分析，提出解决方法，起到有效防范化解风险的作用。 （三）内部控制审计是提升国有企业经营管理水平的有效方法。通过开展内部控制审计可以及时发现内部控制制度的薄弱环节，发现企业经营管理中的热点、难点、疑点问题及薄弱环节，通过加强内控制度建设、规范工作流程和方法，堵塞管理漏洞，引导企业规范经营，维护企业利益，提升企业经营管理水平。 二、目前国有企业内部控制审计存在的问题 （一）内部控制审计工作开展的经常性和及时性不足。在国有企业中，随着经营规模的扩大、业务的拓展，审计的范围和内容也在不断扩大，审计部门的工作任务也越来越艰巨，一些已经固定化的审计，如经济责任审计、工程预算结算审计、财务收支审计等已使审计部门应接不暇，同时也受内审人员数量和专业水平的限制，内部审计工作中很少进行专项的内部控制审计，往往依托社会的审计中介机构对企业内部控制进行全面测评，必然导致内部控制审计成本的增加和频率的降低，有的国有企业几年才进行一次全面的内部控制测评，导致有的内部控制制度“落伍”、有的业务流程执行不严格等问题都是事后才被发现，甚至有的对企业已经造成了一定的损失。 （二）内部控制审计工作对基层内部控制管理的关注度不足。在国有企业中，由于资金集中管理、财务监督、“三重一大”事项决策等制度均比较健全，形成了一套严密的决策程序，发生违规违纪行为的可能性较小。从近年来通报的典型案例来看，基层管理人员“微腐败”现象则呈增长趋势，说明国有企业内部控制审计对基层内部控制管理情況关注不足，导致基层人员执行内控制度不严格，甚至出现串通舞弊等行为，内部控制制度形同虚设。 （三）内部控制审计的服务作用发挥有待进一步提高。国有企业内部控制审计工作中，大多数是对法律法规、内控制度的执行情况，预算计划的执行情况，物资采购、工程建设、招投标、财务收支、经营状况等的监督，监督职能发挥得较好，但是主动深入基层、服务一线，主动为企业规范管理把关，发挥参谋、协调、交流等服务职能的作用有待进一步加强，服务职能作用发挥不足。 三、关于做好国有企业内部控制审计的意见 （一）内部控制审计应坚持监督与服务并重的原则。内部控制审计在履行好监督职能的同时，更要履行好服务职能，要在提高国有企业经济效益上加强服务。应深入基层和一线，关注企业在经营过程中的热点、难点问题，如对企业年度某项重要工作任务完成情况进行检查，发现该项任务进度明显滞后，那么此时应进一步深层次了解滞后的原因，是该项任务计划目标制订的不合理，还是相关设备采购不到位，从而找到问题的根源，充分发挥参谋、协调作用，帮助一线单位解决问题，充分发挥服务职能。 （二）将内部控制制度遵循性作为审计工作重点。国有企业一般均具有一套较为完善健全的内部控制管理制度，有的国有企业有着几十年的历史，经过实践的反复检验与不断完善，已经证明了其一定的合理性和适应性，但也正是由于国有企业历史悠久，工作人员在传帮带中，往往有不执行制度执行惯例的现象发生。例如，在工程建设比质比价中，制度规定比价结果需经比价小组组长审批，该企业在一段时期，比价小组组长与工程部门的主管领导由同一领导人员担任，那么在领导人员岗位调整后，工程部门仍将比价结果由其主管领导审批，并非比价小组