税务稽查工作规程解读（p金pt38页）.pptVIP

* * * * * * * 检 查 第四十二条 稽查报告内容 检查结束时，应当根据《税务稽查工作底稿》及有关资料，制作《税务稽查报告》，由检查部门负责人审核。 　　经检查发现有税收违法事实的，《税务稽查报告》应当包括以下主要内容： 　　（一）案件来源； 　　（二）被查对象基本情况； 　　（三）检查时间和检查所属期间； 　　（四）检查方式、方法以及检查过程中采取的措施； 　　（五）查明的税收违法事实及性质、手段； 　　（六）被查对象是否有拒绝、阻挠检查的情形； 　　（七）被查对象对调查事实的意见； 　　（八）税务处理、处罚建议及依据； 　　（九）其他应当说明的事项； 　　（十）检查人员签名和报告时间。 经检查没有发现税收违法事实的，应当在《税务稽查报告》中说明检查内容、过程、事实情况。 审 理 第四十七条 审核内容 对《税务稽查报告》及有关资料，审理人员应当着重审核以下内容： 　　（一）被查对象是否准确； 　　（二）税收违法事实是否清楚、证据是否充分、数据是否准确、资料是否齐全； 　　（三）适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件是否适当，定性是否正确； 　　（四）是否符合法定程序； 　　（五）是否超越或者滥用职权； 　　（六）税务处理、处罚建议是否适当； 　　（七）其他应当审核确认的事项或者问题。 审 理 第五十六条 税务处理决定书 《税务处理决定书》应当包括以下主要内容： 　　（一）被查对象姓名或者名称及地址； 　　（二）检查范围和内容； 　　（三）税收违法事实及所属期间； 　　（四）处理决定及依据； 　　（五）税款金额、缴纳期限及地点； 　　（六）税款滞纳时间、滞纳金计算方法、缴纳期限及地点； 　　（七）告知被查对象不按期履行处理决定应当承担的责任； 　　（八）申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限； 　　（九）处理决定的文号、制作日期、税务机关名称及印章。 连接：各税种滞纳金起止期限 相关法律规定 《征管法》第三十二条　纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 《实施细则》第七十五条 税收征管法第三十二条规定的加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。 《国家税务总局关于贯彻实施〈中华人民共和国税收征收管理法〉有关问题的通知》（国税发[2001]054号）“四、滞纳金分两段计征（新《征管法》第三十二条），2001年4月30日前按照千分之二计算，从2001年5月1日起按照万分之五计算，累计后征收。” 相关税种滞纳金起日 1、以1个月或1个季度为一期纳税的营业税、城建税的限缴日期为次月的15日，即从次月16日起计算滞纳金。 （营业税分月计） 2、企业所得税的限缴日期为次年5月30日，即从6月1日起计算滞纳金。（若某年汇算清缴期限延迟，一般也顺延计算滞纳金。） 3、从价计征的房产税、城镇土地使用税限缴日期为本年12月31日，即从次年1月1日起计算滞纳金。从租计征的房产税，按照申报期限确定，按月或按季度申报的，限缴日期为次月的15日，即从次月16日起计算滞纳金。 4、印花税的限缴日期为合同的签订时、书据的立据时、账簿的启用时和证照的领用时，即从次日开始计算滞纳金；汇总缴纳的印花税根据汇缴许可证的期限确定。 （1）稽查案件滞纳金计算 一般截止至检查通知书下发当天 清缴模块、录入其他应征数据模块 （2）企业自查、税务质疑约谈、纳税评估等税款滞纳金计算 截止至入库当天 （3）涉及转让定价调整的不加收滞纳金，新法下加收利息。（单价调整） 审 理 第五十七条 税务行政处罚决定书 《税务行政处罚决定书》应当包括以下主要内容： 　　（一）被查对象或者其他涉税当事人姓名或者名称及地址； 　　（二）检查范围和内容； 　　（三）税收违法事实及所属期间； 　　（四）行政处罚种类和依据； 　　（五）行政处罚履行方式、期限和地点； 　　（六）告知当事人不按期履行行政处罚决定应当承担的责任； 　　（七）申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限； 　　（八）行政处罚决定的文号、制作日期、税务机关名称及印章。 执 行 规程规定 第六十二条? 被执行人未按照《税务处理决定书》确定的期限缴纳或者解缴税款的，稽查局经所属税务局局长批准，可以依法采取强制执行措施，或者依法申请人民法院强制执行。 第六十四条? 被执行人对《税务行政