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增值税专用发票的使用及管理 一、专用发票领购使用范围 增值税专用发票，只限于增值税的一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人及非增值税纳税人不得领购使用。 二、不得开具增值税专用发票开具范围 向消费者销售应税项目 销售免税项目 销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务 将货物用于非应税项目 将货物用于集体福利或个人消费 提供非应税劳务（征收增值税的除外）、转让无形资产或销售不动产 三、专用发票开具要求 项目齐全，与实际交易相符 字迹清楚，不得压线、错格 发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章 按照增值税纳税义务发生时间开具 对不符合上列要求的发票，购买方有权拒收 四、专用发票开具时限 采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天。 采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天 采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天。 将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天。 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按规定应当征收增值税的，为货物移送的当天。 将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，为货物移送的当天。 将货物分配给股东，为货物移送的当天。 五、专用发票开具联次及票样 发票联、抵扣联（购货方作为记账和扣税的凭证）、记账联（销货方作为记账的凭证） 六、专用发票实行最高开票限额管理 最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。 税务机关审批最高开票限额应进行实地核查。 限额 审批机关 10万元及以下 区县级税务机关 100万元 地市级税务机关 1000万元及以上 省级税务机关 七、专用发票不得抵扣进项税额的规定 无法认证 纳税人识别号认证不符 专用发票代码、号码认证不符 八、开具专用发票后发生退货或销售折让的处理 在购买方未付货款并且未作账务处理的情况下的处理： 在购买方已付货款或未付货款但已作账务处理的情况下的处理： 九、加强对增值税专用发票的管理 关于被盗、丢失专用发票的处理 关于代开、虚开专用发票的处理 纳税人善意取得虚开的增值税专用发票的处理 防伪税控系统开具的专用发票的管理 代开增值税专用发票管理 四 发票管理6 6、发票的检查 （1）检查印制、领购、开具、领取和保管发票的情况； （2）调出发票进行查验； （3）查阅、复制与发票有关的凭证、资料； （4）向当事者询问与发票有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制 7、发票违法行为的处罚 对有下述违反发票管理行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收其非法所得，并可处以1万以下罚款。这些行为主要包括以下六类： 未按规定印制发票、生产发票防伪专用品的行为 未按规定领购发票的行为 未按规定开具发票的行为 未按规定取得发票的行为 未按规定保管发票的行为 未按规定接受税务机关检查的行为 一 纳税服务2 （一）建立税法公告制度，向纳税人提供法律法规服务 （二）建立办税服务厅，以集中公开的方式向纳税人提供税前、税中、税后全方位服务 1、办税服务厅设置原则 2、办税服务厅设置的基本要求 3、办税服务厅的功能 纳税人 办税 服务 大厅 窗口 税务 登记 纳税 申报 发票 审批 发售 税务 咨询 票证 开具 受理 待批 文书 资料 发放 银行 专柜 或税款 征收 一 纳税服务3 （三）积极稳妥地发展税务代理事业，向纳税人提供社会中介服务 代理 委托代理 法定代理 指定代理 税务代理 一 纳税服务4 1、税务代理的概念 指注册税务师在国家法律规定的代理范围内，以税务师事务所的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。 2、税务代理的起源及在我国的发展 3、税务代理的作用 4、税务代理的原则 客观公正 自愿代理 有偿服务 保守秘密 一 纳税服务5 5、税务代理人 6、税务代理机构 7、税务代理的内容和形式 （1）办理税务登记、变更登记和注册登记；（2）办理除增值税专用发票以外的发票购领手续；（3）办理纳税申报或扣缴税款报报告；（4）办理缴纳税款和申请退税；（5）制作涉税文书；（6）审查纳税情况；（7）建账建制，办理账务；（8）开展税务咨询，受聘税务顾问；（9）申请税务行政复议； （10）国家税务总局规定的其他业务。 一 纳税服务6 8、税务代理关系的确立和终止 （1）税务代理关系的确定 签订委托代理协议书生效是税务代理关系确立的标志。委托协议书应当明确具体载明代理人、被代理人名称、代理事项、代理权限、代理期限以及其他明确的事项。 （2）税务代理关系终止 1）自然终止