税务的管理讲座(吸纺织机械).ppt

企业纳税筹划理论与方法 筹划方案 公司与客户进行友好协商，继续利用库房为客户存放商品，但将租赁合同改为仓储保管合同，增加服务内容，配备保管人员，为客户提供24小时服务。提供仓储服务的收入为4500万元。 应纳营业税：4500x5%=225（万元） 应纳房产税：24000x（1-30%）x1.2%=201.6（万元） 应纳城建税、教育费附加合计：225x（7%+3%）=22.5（万元） 合计应纳各种金额为449.1万元。 两项比较可以看出，库房仓储比房屋租赁每年节税338.4万元，10年就可以节约税收合计3384万元！ 企业纳税筹划理论与方法 案例三：租赁是重要的经营手段 更是一种重要的税收筹划方法 长江企业集团2004年6月18日对集团公司内部的经营销售状况进行分析，发现甲企业今年产销两旺，预计2004年实现销售收入78350万元，比去年增长43%，利润8520万元，比去年增长51%；而该企业集团内部的乙企业却遇到非常状况，2004年预计实现销售收入13050万元，比上年下降27%，发生亏损340万元，比上年下降34%。甲乙企业的所得税适用税率为33%。 甲企业的部分产品与乙企业属于同一类型。甲企业的生产的产品与乙企业相似的A生产线租赁费为50万元。A生产线价值为2000万元，该设备每年生产产品的利润为500万元。 集团的丙公司是一家技术开发性企业，产品利润率达48%，但是由于其销售额没有达到3000万元以上，当地科委不同意上报申请国家级高新技术企业和新技术企业，丙企业的产品在当地没有可比性 。属于民政福利企业的丁企业的“四残人员”占企业人员总数的52% 企业纳税筹划理论与方法 方案一 考虑到集团公司的整体利益。鉴于甲企业的部分产品与乙企业属于同一类型。2003年6月，集团财务处建议将甲企业的生产的产品与乙企业相似的A生产线租赁给乙企业，租赁费为50万元。A生产线价值为2000万元，该设备每年生产产品利润为500万元，该建议得到集团公司董事长的批准，并于6月30日实施。 企业纳税筹划理论与方法 该生产线的租金应缴纳营业税额为：50x5%=2.5（万元） 应缴纳城建税及教育费附加为：2.5x（7%+3%）=0.25（万元） 将该生产线出租给同一集团的乙企业，每年租金收入50万元（租金水平与出租给独立第三方的水平一致，符合独立核算原则）。 应缴企业所得税额为：50x33%=16.5（万元） 通过税收筹划后，集团公司获得筹划收益为：16.5.5-2.5-0.25=13.75（万元） 企业纳税筹划理论与方法 方案二 长江企业集团的丙公司是一家技术开发性企业，产品利润率达48%，但是由于其销售额没有达到3000万元以上，当地科委不同意上报申请国家级高新技术企业和新技术企业，丙企业的产品在当地没有可比性 ，集团公司考虑通过将该企业的生产设备租赁给属于民政福利企业的公司生产的办法来筹划税收（丁企业的“四残人员”占企业人员总数的52%）。 企业纳税筹划理论与方法 筹划方案 其一，丙公司以较高的租金将三台数控机床租赁给丁公司，每台租金20万元一年，三台合计支付租金60万元。 其二，丙公司将高科技产品一半成品的名义（实际上该产品在丙公司已经完成主要的生产流程）以10%的利润率销售给丁公司。丁公司取得这种产品后再经过简单的工艺处理后即以48%的利润率销售。全年通过这种操作程序销售产品2300万元。 企业纳税筹划理论与方法 结果 集团公司通过税收筹划转移了增值税：2300x（48%-10%）x17%=148.58（万元） 应缴纳城建税及教育费附加为：148.58x（7%+3%）=14.86（万元） 转移企业所得税：2300x38%x33%=874.76（万元） 租赁设备应缴纳营业税：60x5%=3（万元） 租金应缴纳城建税及教育费附加为：3x（7%+3%）=0.3（万元） 租金应缴纳的企业所得税为（60-3-0.3）x33%=18.71（万元） 集团公司实际获得筹划收益为：148.58+874.76-14.86-3-0.3-18.71=987.08（万元） 企业纳税筹划理论与方法 案例五： 增值税进项税额的税收筹划方法 某市牛奶公司主要生产流程如下：饲养奶牛生产牛奶，将产出的新鲜牛奶在进行加工制成奶制品，再将奶制品销售给各大商业公司，或直接通过销售网络转销给城镇居民。2005年从农民生产者手中购入的草料金额为100万元，允许抵扣的进项税额为13万元，其他水电费、修理用配件等进项税额为8万元，全年使用的自产的鲜奶350万元生产奶制品销售取得收入500万元，由于奶制品的增值税税率适用17%，与销项税额相比，这两部分进项税额数额较小，只是公司的增值税税负较高。 企业纳税筹划理论与方法 筹划思路：公司将整个生产流程分成饲养场和