税收管理第九章是---税收计划、税收统计和纳税服务.pptVIP

二、税收会计核算 （一）税收会计核算的对象 由国家机关的职能和业务内容决定的 （二）税收会计核算的方法 记账方法：主要是复式记账法 （三）税收会计核算的程序 1、记账凭证核算程序 2、科目汇总表核算程序 ② 收款凭证 ③ ④ ⑤ ⑥ ⑦ 会计报表 现金日记账 ⑥ 明细账 总 账 原始凭证 原始凭证 原始凭证 原始凭证 付款凭证 转账凭证 银行存款 日记账 ① → 表示填制、登记或编表 表示核对 图 6-1 记账凭证账务处理程序的基本步骤 原始凭证汇总表 1.根据原始凭证编制汇总原始凭证 2、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收、付、转凭证 3、根据收付凭证逐笔登记日记账 4、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细账 5、根据记账凭证逐笔登记总账 6、期末，日记账和明细账的余额同有关总帐的余额核对相符 7、期末、根据总账和明细账的记录，编制会计报表 科目汇总表核算程序 收款凭证 付款凭证 转账凭证 科目汇总表 种 类 记账凭证 专用记账凭证 科 目 汇总表 通用记账凭证 会计账簿 收、付、余三栏式） （借、贷、余三栏式） （数量金额式） （多栏式） 日记账 明细账 总 账 三、税收会计科目 1、上解单位、入库单位、双重业务单位和混合业务单位共用科目 （1）应征税收、应征其他收入：税务机关应征的税金 （2）多缴税金：应退还纳税人的多缴税金 （3）待征税收、待征其他收入：应征而未征的税金 （4）减免税金：应纳税金发生后减征免征的税金 （5）待解税金：扣缴义务人、代征代售单位和税务征收人员向会计结报的税款现金或存款 三、税收会计科目 （6）提退税金：自收税款中支付的小额退税和通过退库方式提退的各项税金 （7）待清理呆账税金：超过3年仍没有收回的欠税 （8）待处理损失税金：需要上报审批等待处理的税金 （9）损失税金核销：同意核销的损失税金 三、税收会计科目 2、上解单位、双重业务单位和混合业务单位共用科目 （1）暂收款：预缴纳税保证金、发票保证金和拍卖款 （2）保管款：存放在税务机关或金融单位的纳税保证金、发票保证金和拍卖款现金及存款 3、上解单位和混合业务单位的共同科目 上解税收、上解其他收入：直接缴入银行的税金 在途税金：在乡金库入库的税款缴入银行 四、税收会计分析 定义： 五、税收会计检查 定义： 主要方法: 一、税收统计的概念和作用 二、税收统计的工作要求 三、税收统计报表 第三节 税收统计 一、税收计划的概念 二、税收计划的分类 三、税收计划的管理 第一节 税收计划 第一节 税收计划 一、税收计划的定义 税收计划是税务机关在现行的税收制度条件下，根据国民经济计划及其发展变化的趋势，结合国家宏观经济政策及财政税收政策的调整变化情况，对未来一定时期内的税收收入进行测算而编制的收入计划。 国家预算的重要组成部分； 税务机关在一定时期内的工作目标； 检查和考核税收工作的重要依据。 二、税收计划的分类 （一）按计划期限划分 长期税收计划——10年以上；特点：比较粗略 中期税收计划——5年左右；特点：具体 短期税收计划——1年以内。特点：全面和细致 （二）按预算管理范围划分 中央税收计划——国家税务总局，列入中央财政预算范围； 地方税收计划——各级国家税务局和地方税务局，列入地方财政预算范围。 二、税收计划的分类 （三）按目的和作用不同 收入计划 工作计划： 三、税收计划管理 税收计划管理是税务机关根据一定时期的经济政策和国民经济发展状况，确定税收分配目标并为实现这一目标而进行筹划的管理活动。 税收计划管理贯穿于税收管理的全过程，包括: 税收计划的编制、分配落实； 税收计划执行情况检查分析和考核； 税收预测； 经济税源调查和税源监控等。 作用： 1、有利于调动各方面进行税收管理的积极性 2、有利于筹集资金和保证国家建设资金的需要 3、有利于考核和检查税收管理水平 （一）税收计划的编制 1.税收计划的编制原则 客观原则——从实际出发，从经济到税收 适度原则——不能过高，也不能过低 合理原则——科学性、合理性、信息化 2.税收计划的编制主体 根据财政管理体制所确定的预算管理范围的不同，税收计划由国家各级税务机关分级编制。 国家税务总局——全国税收计划 省级国税局——以垂直管理为主、以中央税收为主 省级地税局——以地方为主导 地、市、州级税务机关——以地方为主导 县级税务机关——基层编制单位 3.税收计划的编制程序 第4步 第3步 第2步 第1步 第5步 编制前的准备 正式编制 撰写编制说明 审核和确定 正式上报 三、税收计划的调整和执行 （一）税收计划的调整 一般不做调整 调整的情形： 1、国家经济政策的变化 2、发生重大自然灾害 3、经济税源发生重大变化等 三、税收