2021年度高级财务会计形成性考核册答案.docVIP

《高档财务会计》第一次作业参照答案 一、单项选取题 1．C 2．C 3．C 4．B 5．D 6．B 7．C 8．D 9．C 10．C 二、多项选取题 1．ABD 2．ABCE 3．ABC 4．BCD 5．ABCD 6．ABCDE 7．ABCD 8．ABCDE 9．AC 10．BCD 三、简答题 1、在编制合并资产负债表时，需要抵消解决内部债权债务项目重要涉及哪些？（举3例即可）答：母公司与子公司、子公司互相之间债权与债务抵消项目重要涉及：“应付账款”与“应收账款”；“应付票据”与“应收票据”；“应付债券”与“长期债权投资”；“应付股利”与“应收股利”；“预收账款”与“预付账款”等项目。 2、合并工作底稿编制涉及哪些程序？答：（1）将母公司和子公司个别会计报表数据过入合并工作底稿（2）在工作底稿中将母公司和子公司会计报表各项目数据加总，计算得出个别会计报表各项目加总数额，并将其填入共计数栏中（3）编制抵消分录，抵消母公司与子公司、子公司互相之间发生购销业务、债权债务和投资事项对个别会计报表影响（4）计算合并会计报表各项目数额 四、实务题 1．A公司购买成本为180 000元，而获得B公司净资产公允价值为138 000元，购买成本高于净资产公允价值差额42 000元作为商誉解决。A公司应进行如下账务解决： 借：流动资产 30 000 固定资产 120 000 商誉 42 000 贷：银行存款 180 000 负债 12 000 2．（1）编制A公司在购买日会计分录 借：长期股权投资 52500 000 贷：股本 15 000 000 资本公积 37 500 000 （2）编制购买方编制股权获得日合并资产负债表时抵销分录 计算拟定合并商誉，假定B公司除已确认资产外，不存在其她需要确认资产及负债，A公司计算合并中应确认合并商誉： 合并商誉＝公司合并成本－合并中获得被购买方可辨认净资产公允价值份额 ＝5 250－6 570×70%＝5 250－4 599＝651（万元） 应编制抵销分录： 借：存货 1 100 000 长期股权投资 10 000 000 固定资产 15 000 000 无形资产 6 000 000 实收资本 15 000 000 资本公积 9 000 000 盈余公积 3 000 000 未分派利润 6 600 000 商誉 6 510 000 贷：长期股权投资 52 500 000 少数股东权益 19 710 000 3． （1）甲公司为购买方。 （2）购买日为6月30日。 （3）计算拟定合并成本 甲公司合并成本＝2100＋800＋80＝2980（万元） （4）固定资产处置净收益＝2100－（－200）＝300（万元） 无形资产处置净损失＝（1000－100）－800＝100（万元） （5）甲公司在购买日会计解决 借：固定资产清理 18 000 000 合计折旧 2 000 000 贷：固定资产 20 000 000 借：长期股权投资——乙公司 29 800 000 合计摊销 1 000 000 营业外支出——处置非流动资产损失 1 000 000 贷：无形资产 10 000 000 固定资产清理 18 000 000 营业外收入——处置非流动资产利得 3 000 000 银行存款 800 000 （6）合并商誉=公司合并成本-合并中获得被合并方可辨认净资产公允价值份额 ＝2980－3500×80%＝2980－2800＝180（万元） 4．（1）对于甲公司控股合并乙公司业务，甲公司投资成本不大于乙公司可辨认净资产公允价值，应编制如下会计分录： 借：长期股权投资 900 000 贷：银行存款 900 000 （2）甲公司在编制股权获得日合并资产负债表时，需要将甲公司长期股权投资项目与乙公司所有者权益项目相抵销。由于甲公司对乙公司长期股权投资为900000元，乙公司可辨认净资产公允价值1000000元，两者差额100000元调节盈余公积和未分派利润,其中盈余公积调增1